Корректировка акта выполненных работ образец. Формирование корректировочного акта выполненных работ

Корректировочный счет-фактура вошел в нашу жизнь не так давно. Когда применяется корректировочный счет-фактура и в чем его особенности, расскажет наша статья.

Счета-фактуры: стандартные, исправленные, корректировочные: разбираемся в определениях

К счету-фактуре мы давно привыкли и особых затруднений при его составлении не испытываем. Однако с недавнего времени вместе с понятием «счет-фактура» все чаще стали звучать и такие, как «корректировочный счет-фактура» и «исправленный счет-фактура».

Появление этих разновидностей не случайно. В практической деятельности любой налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда в изначально оформленный на отгрузку товара счет-фактуру требуется внести корректировку. При этом информация об отгрузке должна достоверно отражать все необходимые параметры (сведения о покупателе и продавце, натуральные и ценовые показатели).

От вида корректируемой информации зависит применяемая форма счета-фактуры (исправленный или корректировочный), а от правильного ее выбора — возможность получения обоснованного налогового вычета.

Казалось бы, схожие понятия — корректировка и исправление. В обоих случаях для человека в обыденной жизни они обозначают процесс уточнения первичной информации — но не в ситуации со счетом-фактурой.

К примеру, продавец допустил арифметическую ошибку в счете-фактуре или покупатель выявил пересортицу при приемке товара — в этих случаях нужно оформить исправленный счет-фактуру (письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-07-09/13813 и 08.08.2012 № 03-07-15/102, письмо ФНС России от 12.03.2012 № ЕД-4-3/414). Т. е. исправленный документ служит для исправления ошибки, допущенной при оформлении.

Подробнее о применении исправленных счетов-фактур читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?» .

В то время как корректировочный счет-фактура составляется, когда изначально документ был оформлен правильно, но затем в него понадобилось внести изменения.

Корректировочные счета-фактуры: особенности и порядок их выставления

Когда же возникает потребность в выставлении корректировочного счета-фактуры? Это происходит в ситуации обоснованного изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Откорректировали цену или изменили количество отгруженных товаров — без корректировочного счета-фактуры не обойтись.

Основные требования к счетам-фактурам (по заполнению сведений о сторонах сделки, оформлению подписей и др.) описаны в ст. 169 НК РФ. Корректировочный счет-фактура помимо этого требует соблюдения следующих условий:

  1. Предшествовать корректировочному счету-фактуре должен факт согласия покупателя на изменение стоимости и/или количества отгруженных товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Кроме того, для корректировочного счета-фактуры предусмотрен особый бланк. Форма его представлена в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В 2017 году это постановление было дважды обновлено, и обновления, вступавшие в силу с 01.07.2017 и 01.10.2017, повлияли в т. ч. на форму и правила заполнения корректировочного счета-фактуры. Наибольшее количество нововведений связано с изменениями, начавшими действовать с 01.10.2017.

Актуальный бланк корректировочного счет-фактуры вы можете скачать на нашем сайте.

Есть корректирующая информация — нужен корректировочный счет-фактура

Разберем на примере, как оформить корректирующий счет-фактуру. ООО «Галерея» 09.08.2018 отгрузило в адрес ООО «Визит» товар на сумму 59 000 руб. (НДС — 9 000 руб.) и в тот же день выставило счет-фактуру № 156. ООО «Визит» приняло к учету товары на указанную сумму.

17.09.2018 контрагенты подписали соглашение о предоставлении скидки на всю партию товара — этот документ по отношению к счету-фактуре от 09.08.2018 № 156 содержит корректирующую информацию об изменении стоимости товара. Следовательно, ООО «Галерея» обязано оформить корректировочный счет-фактуру.

В результате указанного соглашения стоимость товаров снизилась с 59 000 до 53 100 руб. Бухгалтер ООО «Галерея» подготовил данные, чтобы заполнить корректировочный счет-фактуру. Важным отличием данного документа от обычного его варианта является то, что корректировочный счет-фактура содержит больше строк (для отражения показателей до и после корректировки, а также величины разницы между показателями).

Подробнее о различиях в назначении обычного и корректировочного счетов-фактур читайте в статье «Ст. 169 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы» .

После заполнения общей информации о покупателе, продавце и номере корректируемого документа бухгалтер ООО «Галерея» приступил к внесению информации об изменении стоимости товара. В корректировочном счет-фактуре для этого предусмотрены строки А (до изменения) и Б (после изменения). По этим строкам бухгалтер заполнил графы 4, 5, 8 и 9 следующим образом:

  1. В гр. 3 «Количество (объем)» корректировочного счет-фактуры он отразил по строкам А и Б одинаковую информацию (80 кг), т. к. при изменении стоимости количество товара не изменилось.
  2. В гр. 4 «Цена (тариф) за единицу измерения» по строке А указал первоначальную цену (625 руб./кг), а по строке Б — цену товара после изменения (562,50 руб./кг).
  3. В гр. 5 «Стоимость товаров (работ, услуг) без налога» вписал:
  • в строке А (до изменения) — 50 000 (80 × 625);
  • в строке Б (после изменения) — 45 000 (80 × 562,50).
  1. В гр. 8 «Сумма налога»:
  • в строке А (до изменения) — 9 000 (50 000 × 18%);
  • в строке Б (после изменения) — 8 100 (45 000 × 18%).
  1. В гр. 9 «Стоимость товаров (работ, услуг) с налогом»:
  • в строке А (до изменения) — 59 000 (50 000 + 9 000);
  • в строке Б (после изменения) — 53 100 (45 000 + 8 100).

Так как стоимость товаров уменьшилась, в строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры в указанных графах бухгалтер поставил прочерки, а строку Г (уменьшение) заполнил итоговыми данными:

  • уменьшение стоимости товаров без налога (гр. 5) — 5 000 (50 000 - 45 000);
  • уменьшение суммы налога (гр. 8) — 900 (9 000 - 8 100);
  • уменьшение стоимости товара всего — 5 900 (59 000 - 53 100).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Внесение информации о номере корректируемого документа не в предназначенную для этого строку, а в дополнительные строки и графы не препятствует осуществлению вычета по налогу (письмо Минфина России от 20.05.2016 № 03-07-09/29055).

О том, в течение какого срока можно применить вычет и как считается этот срок, читайте в материале «Минфин пояснил, до каких пор можно откладывать вычет» .

Заполненный образец корректировочного счета-фактуры вы можете увидеть на нашем сайте.

Как облегчить процесс заполнения корректировочного счета-фактуры

Современные средства позволяют нам быстро находить нужную информацию, в том числе по заполнению корректировочного счета-фактуры. Однако важно понимать, что независимо от того, как вы сформулируете запрос, компьютер выдаст множество ответов, сориентироваться в которых будет сложно.

Введете ли вы в строку поисковика общую фразу типа «корректировочная счет фактура образец заполнения» (вариант неправильный, т. к. слово «счет-фактура» мужского рода, но распространенный) или более точную «корректировочный счет фактура образец заполнения 2017 (или 2018)» — не факт, что даже файлы, гордо именуемые «Образец корректировочного счета-фактуры 2018», полученные в результате, будут достоверными, особенно в свете того, что форма документа в прошлом году менялась дважды. В результате процесс заполнения корректировочного счета-фактуры может затянуться.

Внимание! при внесении правок в счет-фактуру следует использовать ту форму бланка, которая действовала на дату составления первоначального документа. Например, если первичный счет-фактура был выставлен в сентябре 2017, то для его исправления следует использовать бланк, действовавший до 01.10.2017.

Чтобы на поиск нужной информации, связанной с оформлением корректировочного счета-фактуры, не тратить лишнее время, лучше действовать по следующему алгоритму:

  1. Изучить действующий текст основного нормативного документа, касающегося корректировочных счетов-фактур (постановление № 1137).
  2. Скачать актуальный бланк корректировочного счета-фактуры (например, на нашем сайте).
  3. Посмотреть образец заполнения корректировочного счета-фактуры (также имеется в нашей базе документов).
  4. Составить на их основе свой корректировочный счет-фактуру.

Такой порядок действий при оформлении корректировочного счета-фактуры позволит учесть требования закона и воспользоваться актуальной для данного момента формой корректировочного счета-фактуры при его заполнении.

Итоги

Корректировочный счет-фактура оформляется при изменении стоимости товара, которое может потребоваться из-за корректировки цены и/или количества товара (работы, услуги). Перед составлением корректировочного счета-фактуры продавец и покупатель должны предварительно согласовать изменение стоимости отгрузки. В отличие от стандартного варианта, бланк корректировочного счета-фактуры дополнен строками для отражения показателей до и после корректировки, а также величины разницы между ними.

Приложение N 7 к Положению о порядке взаимодействия между ОАО "РЖД" и пользователем услуг железнодорожного транспорта при организации расчетов и оплате провозных платежей, сборов, штрафов, иных причитающихся ОАО "РЖД" платежей с использованием Единого лицевого счета (ЕЛС) клиента при перевозках грузов и/или порожних вагонов

——————————————- КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ ¦Наим. клиента ¦ ¦ АКТ НА ИЗМЕНЕНИЕ +——————+————————+ СТОИМОСТИ ¦N соглашения ¦ ¦ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ ¦ +————————+ ¦Код ЛС ¦ ¦ ——————+———————— ————————— —————————— N ¦ номер акта ¦ от ¦ дата акта ¦ ————————— —————————— Открытое акционерное общество "Российские железные дороги" —————————— и ¦ наименование Клиента ¦ —————————— подписали настоящий Акт в том, что Открытое акционерное общество "Российские железные дороги" ——————— ———————— в период с ¦ дата ¦ по ¦ дата ¦ ——————— ———————— в результате корректировок, изменений и дополнений первичных документов произошло изменение стоимости оказанных услуг на сумму ——————— ——— ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— ————————————————————————— ¦ сумма прописью ¦ ————————————————————————— ——————— ——— В том числе НДС ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— ————————————————————————— ¦ сумма прописью ¦ ————————————————————————— В состав выполненных услуг, в том числе входят: Услуги, облагаемые НДС по ставке 18% (в т.ч. НДС): 1. Транспортные услуги по перевозке грузов ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 2. Транспортные услуги по перевозке подвижного состава ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 3. Дополнительные услуги железнодорожного транспорта ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 4. Услуги аренды ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— Услуги, облагаемые НДС по ставке 0%: 5. Транспортные услуги по экспортным перевозкам грузов ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 6. Транспортные услуги по перевозке продуктов переработки ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 7. Транспортные услуги по транзитным перевозкам грузов ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 8. Транспортные услуги по перевозке грузов для официальных нужд международной организации ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 9. Услуги по перевалке и хранению грузов в порту ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— Услуги, не подлежащие налогообложению НДС: 10. Услуги по перевозке в рамках безвозмездной помощи (содействия) РФ ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— Суммы, взыскиваемые в пользу третьих лиц за услуги, облагаемые НДС по ставке 18% (в т.ч. НДС): 11. Охрана и сопровождение грузов ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 12. Сбор в пользу пароходства ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 13. Оформление санитарного паспорта ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 14. Услуги других перевозчиков ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 15. Перевозка грузобагажа и почты в рамках агентских договоров ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— Суммы, взыскиваемые в пользу третьих лиц за услуги, облагаемые НДС по ставке 0% или не подлежащие налогообложению НДС: 16. Перевозка грузобагажа в рамках агентских договоров ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 17. Страховые сборы ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 18. Услуги, не являющиеся объектом налогообложения ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб.

Формирование корректировочного акта выполненных работ

¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 19. Услуги других перевозчиков ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— 20. Сбор в пользу пароходства ——————— ——— на сумму ¦ сумма ¦ руб. ¦ сумма ¦ коп. ——————— ——— Приложение: Перечень на __ листах

Источник — Распоряжение ОАО "РЖД" от 05.08.2013 № 1685р (с изменениями и дополнениями на 2014 год)

Все статьи Некоторые вопросы исправления первичных документов (Щербачева Е.Н., Дбар Е.А.)

Во многих организациях регулярно складываются ситуации, когда в уже подписанные и отраженные в регистрах бухгалтерского учета первичные документы необходимо вносить изменения.

Корректировочный акт на изменение стоимости оказанных услуг

Рассмотрим способы исправления первичных документов — счетов-фактур и актов оказанных услуг, а также дадим рекомендации по вопросу применения исправительных (корректировочных) актов оказанных услуг (выполненных работ) при оформлении хозяйственных операций.

Способ исправления первичных документов

Согласно ч. 7 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете <1> в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
———————————
<1> Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Аналогичное указание на порядок исправления документов содержится и в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н; далее — ПВБУ): "Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений".
Согласно п. 4.2 Положения N 105 <2> ошибки в первичных документах исправляются следующим образом: неправильный текст (сумма) зачеркивается, а над ним указывается верный. Зачеркивание производится одной чертой, чтобы можно было прочесть исправленное. Исправление должно быть оговорено надписью "Исправлено", подтверждено подписями лиц, подписавших документ, рядом с исправлением должна быть проставлена дата исправления.
———————————
<2> Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29 июля 1983 г. N 105.

Таким образом, все существующие на настоящий момент законодательно установленные нормы требуют:
— указания подписей лиц, вносящих исправления;
— указания даты исправления.
Поэтому если речь идет о документе, который подписывался несколькими сторонами (например, об акте приемки оказанных услуг), то при исправлении такого документа необходимы подписи всех сторон, участвовавших в подписании первоначального документа.
Однако необходимо отметить, что исправления в первичных документах могут возникнуть и в результате:
— корректировок суммовых и количественных показателей ранее выписанного документа;
— допущенных в ранее выписанных документах ошибок.
Если исправления касаются именно ошибок в указании реквизитов в ранее выписанных документах и при этом никакие условия сделки не изменяются, то исправления не требуют согласования сторон. Как правило, сторона, обнаружившая ошибку, уведомляет об этом другую сторону сделки.
Если же исправления касаются корректировок суммовых и количественных показателей ранее выписанного документа, то такие корректировки требуют согласования сторон (например, в виде дополнительного соглашения к основному договору или нового протокола цены).
Способ внесения исправлений в первичные учетные документы Законом о бухгалтерском учете не детализирован. В равной мере могут применяться как способ исправлений, указанный в п. 4.2 Положения N 105, так и иные способы, где соблюдаются минимальные требования ч. 7 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.
Компания самостоятельно разрабатывает и закрепляет в учетной политике подходящий способ внесения исправлений в первичные документы с учетом особенностей документооборота.
Наиболее распространенными способами внесения исправлений в первичные учетные документы являются:
— метод внесения исправлений в изначальный первичный учетный документ;
— метод выставления корректирующего документа.
Что касается внесения исправлений в первичные документы, выполненные автоматизированным способом, то порядок исправления, предложенный в Положении N 105, в данной ситуации не подходит в силу технических особенностей оформления электронных первичных документов.
В этом случае исправления в электронные первичные документы вносятся путем выставления нового, исправленного, экземпляра электронного документа по аналогии с исправленными счетами-фактурами. При этом исправленный электронный документ должен содержать указания на номер исправляемого электронного документа, а также дату исправления.
Внесение исправлений в электронные документы приводит к следующим учетным изменениям:
— в случае внесения изменений в стоимостные показатели (количество и (или) цену) после проведения документа с исправлением в бухгалтерском учете делаются соответствующие проводки на разницу (сторно при уменьшении или дополнительные проводки при увеличении);
— при возникновении необходимости изменения номенклатуры в бухгалтерском учете отражаются сторнировочные проводки в отношении исправляемых номенклатурных позиций и формируются проводки по новым, исправленным, номенклатурным позициям.
Если документом изменяются, например, "Адрес доставки", "Ответственные лица", "Грузоотправитель" или "Грузополучатель", то проведение такого документа на бухгалтерских проводках не отражается.
Порядок исправления электронных документов также должен быть разработан и закреплен в учетной политике общества.

Применение исправительных (корректировочных) актов оказанных услуг, выполненных работ

Если налогоплательщик в качестве способа исправления первичных учетных документов выбирает метод выставления корректирующего документа, данное условие должно быть закреплено в учетной политике.
Корректирующий документ может, в частности, содержать:
— указание на первичный документ, который требует исправления;
— указание на подписанный двусторонний документ, на основании которого вносятся исправления по стоимости услуг по причине изменения тарифа на единицу техники;
— указание на новую стоимость услуг, согласованную сторонами, с выделением суммы НДС;
— указание на сумму корректировки относительно суммы, первоначально указанной в акте и подлежащей исправлению;
— указание даты внесения исправления;
— указание подписей лиц, составивших исправительный (корректировочный) акт.
Содержащий все указанные показатели документ может считаться достаточным для отражения исправления финансово-хозяйственной операции в бухгалтерском учете.
Однако следует иметь в виду, что при использовании способа выставления корректирующего документа (если корректируются стоимостные и (или) количественные показатели) такой документ может быть составлен:
1) на полную сумму исправления;
2) на разницу в стоимостных и (или) количественных показателях.
При первом варианте в корректирующем документе должны быть указаны первоначальная (подлежащая исправлению) сумма и (или) количество и новая (правильная) сумма. Это необходимо, чтобы определить сумму, подлежащую сторнированию (первоначальную сумму), и сумму, подлежащую отражению в учете (новую сумму).
При втором варианте в корректирующем документе должны быть указаны первоначальная (подлежащая исправлению) сумма и (или) количество и сумма корректировки с указанием того, в какую сторону производится корректировка.
И в том и в другом случае указывается сумма, подлежащая исправлению.
Но возможен и третий вариант выставления корректирующего документа, когда в акте отсутствует указание на сумму, подлежащую исправлению, а указаны новая (правильная) сумма и сумма корректировки с указанием, в чью пользу проводится эта корректировка.
Формально, используя простые арифметические правила, можно вычислить сумму, подлежащую корректировке, но для осуществления прямого контроля за правильностью внесения исправления и сравнения исправленных сумм с суммами, отраженными в учете, считаем более правильным в корректировочном акте указывать:
— старую (подлежащую исправлению) сумму и новую (правильную) сумму, т.е. использовать первый вариант;
— либо старую (подлежащую исправлению) сумму и сумму корректировки, т.е. использовать второй вариант.

Оформление счетов-фактур

Перерасчет цены услуг в связи с ошибочным применением в 2014 г. тарифов 2013 г. В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. К данным документам относятся договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Согласно п. п. 1, 2 ст. 424 Гражданского кодекса РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом, либо в установленном законом порядке.
В рассматриваемой ситуации тарифы на 2014 г. были установлены договором на оказание услуг, а тарифы 2013 г. применялись ошибочно. Значит, в данном случае изменения установленной договором цены не происходит и поставщик общества должен исправить ошибку, допущенную по причине применения неактуальных тарифов.
Таким образом, оснований для составления корректировочного счета-фактуры в рассматриваемой ситуации не имеется. Поставщик общества обязан внести исправления в ранее выставленные счета-фактуры путем составления исправленных счетов-фактур (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137).
Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов, согласно которым если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), вносятся исправления (Письмо Минфина России от 23 августа 2012 г. N 03-07-09/125) <1>.
———————————
<1> См. также Письма ФНС России от 23 августа 2012 г. N АС-4-3/13968@, Минфина России от 8 августа 2012 г. N 03-07-15/102.

Перерасчет цены услуг в связи с изменением перечня оказанных услуг. В ситуации, когда изменениям подлежат перечень услуг и расчет их стоимости, стороны должны подписать дополнительное соглашение к основному договору, в котором будет содержаться согласие сторон на увеличение стоимости оказываемых услуг в связи с увеличением их объема.
Данный случай изменения стоимости оказанных услуг указан в п. 3 ст. 168 НК РФ в качестве основания для выставления поставщиком корректировочного счета-фактуры. Корректировочный счет-фактура должен быть выставлен в течение пяти дней с даты подписания обеими сторонами дополнительного соглашения.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Был оформлен корректировочный счет-фактура. Нужно ли составлять корректировочный акт выполненных работ к этому счету-фактуре и по какой форме это нужно делать - читайте в статье.

Вопрос: К корректировочной счет-фактуре составляется Корректировочный Акт о выполненных работах (оказанных услуг). Если составляется Корректировочный Акт то по какой форме.

Ответ: Нет, корректировочный акт на услуги делать не нужно.

Ведь документ составлен, верно, на момент совершения операции.

Операцию по корректировке отражайте на основании первичных учетных документов, составленных в соответствии с условиями договора, дополнительного соглашения к нему или иного документа (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Обоснование

Нужно ли вносить изменения в товарную накладную при получении скидки от поставщика, связанной с изменением цены товара

Нет, не нужно. Объясняется это следующим образом.

При определении стоимости товара продавец может предусмотреть ее уменьшение в зависимости от различных условий, то есть предоставить скидку (п. 3 ст. 485 ГК РФ). Условие предоставления скидки, связанной с изменением цены товара, может быть оговорено в договоре поставки, дополнительном соглашении к нему или другом документе, подтверждающем сумму скидки.

При отгрузке товара составляются первичные документы, в частности товарные накладные по форме, утвержденной руководителем организации (например, по форме № ТОРГ-12), на основании которых товар приходуется на счета бухучета (ч. и ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если в дальнейшем поставщик предоставит скидку, уменьшающую стоимость товара, в бухучете покупателя следует произвести соответствующую корректировку. Операцию по корректировке отражайте на основании первичных учетных документов, составленных в соответствии с условиями договора, дополнительного соглашения к нему или иного документа (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). На практике для отражения в учете скидок чаще всего составляется бухгалтерская справка . На основании бухгалтерской справки в бухучете отразите уменьшение стоимости товара на сумму предоставленной скидки .*

Таким образом, вносить изменения в товарную накладную в данном случае не нужно. Аналогичные разъяснения даны в письме ФНС России от 24 января 2014 г. № ЕД-4-15/1121 .*

Вместе со счетами-фактурами корректируют и «первичку»

С 1 октября при изменении цены или количества товара поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Но что делать с накладными, актами оказанных услуг и всей остальной «первичкой», не ясно. В Минфине нам сообщили, что изменения в порядке выставления счетов-фактур не повлияли на оформление других первичных документов. Так что их заполняют в том же порядке, который действовал до 1 октября.*

Корректировочные счета-фактуры можно выставить лишь в определенных ситуациях .

Например, при предоставлении скидки, выявлении брака, пересортицы, недокомплекта, изменении тарифов. И в каждом из этих случаев первичные документы исправляют по-особому (см таблицу).

Как внести исправления в первичные документы*

Ситуация Как и какие документы надо исправить
При приемке товара покупатель обнаружил брак, пересортицу, недокомплект* При несоответствии товара по количеству и качеству при приемке покупателю требуется составить акт (Методические рекомендации , утв. письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5). При браке отечественного товара применяют форму ТОРГ-2. После надо записать номер и дату приемного акта на товарной или товарно-транспортной накладной. В частности, в ТТН - в графе «Отметки о составленных актах». Акт является основанием для предъявления претензии поставщику. При этом изменения в ТОРГ-12 вносить не надо. Ведь документ составлен верно на момент совершения операции*


Как составить корректировочный счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и книге покупок

Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты, когда согласует изменения с покупателем или уведомит его о них. Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами. Например, договором или отдельным соглашением. Только при соблюдении этих условий НДС, указанный в корректировочном счете-фактуре, можно принять к вычету. Такой порядок следует из положений статьи 168, пункта 13 статьи 171, пункта 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ.*

Корректировочные счета-фактуры и новые нормы по расчету НДС при изменении стоимости поставки

С 1 октября учитывать изменение стоимости поставки нужно с помощью корректировочного счета-фактуры

С IV квартала при изменении стоимости отгрузок уже не нужно исправлять счет-фактуру, оформленный продавцом при отгрузке. Теперь поставщики должны выставить корректировочные счета-фактуры. Однако перед его составлением продавец должен уведомить покупателя об изменении стоимости отгрузки. Согласие последнего или факт его уведомления об изменении стоимости может подтвердить либо дополнительное соглашение, либо любой первичный документ (п. 10 ст. 172 НКРФ).*

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

  • Скачайте формы
  • Как учесть расходы на неотделимые улучшения арендованного имущества в бухгалтерском и налоговом учете
  • Нужно ли нам подавать заявление о снятии с учета по ЕНВД, если с 2007 года деятельность по ЕНВД не велась
  • В какой момент следует переносить дебиторскую задолженность покупателя со счета 62 на счет 76-2
  • Начисляется ли НДС с разницы между номинальной и действительной долей имущества участника, выходящего из ООО
  • Будет ли контролируемой сделкой покупка исключительного права на товарный знак стоимостью 300 евро у гражданина Молдавии

Вопрос

МЫ оказали услуги но после выставления счетов фактур и актов изменились количество и цена услуг. Мы выставили , покупатель просит выставить акт корректировочный. Должны ли мы его выставить и где взять образец

Ответ

В рассматриваемой ситуации вы должны составить документ, который свидетельствует об изменении цены, это может быть договор, соглашение или акт. Акт составьте в произвольной форме. Образца нет. В акт надо включить необходимые реквизиты первичного документа, в том числе его наименование, дату составления, содержание факта хозяйственной жизни и т. д. Например: Корректировочный акт

к акту № … от … об исполнении обязательств ООО по договору №… от..

Описание услуг.

1. Статья: При изменении цены исправлять накладную не обязательно

«…По договору с поставщиком цена за единицу товара зависит от объема закупок. Если мы закупим его на сумму более 10 млн рублей за квартал, нам положена скидка. Ее размер - 5 процентов от стоимости ранее отгруженных товаров за квартал. Соглашение о скидке мы подписываем обычно после 15-го числа месяца, следующего за кварталом. После 1 октября при уменьшении цены товара поставщик выставит нам корректировочный счет-фактуру. Надо ли от продавца потребовать еще и исправленную накладную на товары?..»

Из письма главного бухгалтера Ларисы Горячевой, г. Курган

Нет, Лариса. Исправлять накладную продавцу не обязательно.

При уменьшении цены продавец выставит вашей компании корректировочный счет-фактуру. Он обязателен. На основании этого документа ваша компания восстановит НДС, ранее принятый к вычету (). Счет-фактуру поставщик выставит в течение пяти календарных дней со дня составления документов о предоставлении скидки ().

Накладная в свою очередь необходима для списания расходов по налогу на прибыль и подтверждает факт принятия товаров к учету. При этом первичным документом, который свидетельствует об уменьшении цены, может быть договор, соглашение или иной документ, например акт. Аналогичную позицию нам подтвердили в Минфине России.*

БСС «Система Главбух» 2015

2.Статья : Для оформления скидки достаточно акта

Оксана, мы считаем, что исправлять товарную накладную нет необходимости.

Достаточно оформить в свободной форме соглашение или акт о предоставлении скидки. Но в этот акт в любом случае надо включить необходимые реквизиты первичного документа, в том числе его наименование, дату составления, содержание факта хозяйственной жизни и т. д. (). Данный документ уже подтверждает изменение цены. Аналогичную позицию нам подтвердили в Минфине России.

БСС «Система Главбух» 2015

Корректировочный акт выполненных работ – документ, у которого нет унифицированной формы. Однако он должен соответствовать ряду общепринятых требований к оформлению. Это бумага строгой отчетности, необходимая для формирования бухгалтерской документации. Для того чтобы было на что ориентироваться, можно скачать примеры заполнения и готовый бланк корректировочного акта.

ФАЙЛЫ

Федеральная налоговая служба может потребовать этот документ для изучения при проведении разнообразных проверок.

Ошибки и неточности в документе (особенно в содержательной его части) могут привести к необходимости привлечения организации или должностного лица к административной ответственности в виде штрафа. Кроме того, если ошибочные данные были числовые, то у бухгалтера компании может не сойтись баланс в бухгалтерской отчетности.

Назначение

В деловых отношениях случаются изменения разного рода. В частности, меняется цена товара или предоставляемой услуги. Стороны договариваются между собой о том, что они работают дальше, но на других условиях. Но акты выполненных работ уже сформированы и подписаны, и цены там старые.

Для того чтобы не платить при возможных проверках налоговой штраф, необходимо юридически грамотно составить корректировочный акт выполненных работ. Именно при подписании этого документа информация в предыдущей документации считается недействительной, она заменяется указанными в корректировочной бумаге данными.

Подготовка

Между контрагентами предварительно должны быть подписаны дополнительные соглашения. Последние должны закреплять договоренность сторон о том, что некоторые условия поставки либо оказания услуг были изменены.

Если дело касается сроков или наименования грузоперевозчика посредника, то акт выполненных работ можно оставлять без изменений. Если же меняются принципиально важные моменты, указанные в акте выполненных работ, то обязательно внимательное составление корректировочного акта.

Обычно при изменении условий требуется внесение изменений в весь комплект документов. Это касается счета-фактуры. Кстати, согласно третьему пункту 168 статьи Налогового кодекса этот корректирующий документ должен быть выписан в срок, не превышающий пяти дней с даты подписания первоначального варианта.

Составные части корректировочного акта

От акта выполненных работ корректировочный акт отличается названием, а также способом заполнения. Остальные же элементы документа остаются в нем неизменными.

Так как с документацией работают люди, то опечатки и ошибочные данные в бумагах – частое явление. Если по какой-то причине были указаны неверные реквизиты либо цена, количество товара, то без корректировочного акта не обойтись. Естественно, если счет-фактура и все сопутствующие бумаги не имеют в содержании ошибок, на них делать корректировочные бумаги нет необходимости.

К основным нюансам, которые необходимо указать в акте для нормальной работы с контрагентом, относятся:

  • Наименование и номер акта. Последний необходим для регистрации в журнале входящей документации деловых партнеров.
  • Наименование исполнителя.
  • ИНН, КПП, адрес организации.
  • Порядковый номер.
  • Название товара или предоставленной услуги.
  • Единица измерения товара или услуги. Под каждое наименование отводится отдельная строка таблицы.
  • Количество.
  • Цена за единицу.
  • Общая стоимость предоставленных услуг либо проданного товара.
  • Отметка об отсутствии претензий по качеству и срокам поставки от заказчика. Стандартная формулировка, неизменная для всей подобной документации. Заказчик, подписывая корректировочный акт выполненных работ, выражает согласие с тем, что указанные в бумаге данные совпадают с реальным положением дел, а также получатель удостоверился в том, что не имеет претензий относительно качества, количества товара или услуги и времени поступления.

В самом конце акта расписываются представители заказчика и исполнителя. Для того чтобы документ имел юридическую силу, недостаточно просто расписаться. Необходима расшифровка подписи с фамилией и инициалами лица, которое имеет право подписи подобного рода документов.

Налоги

Если происходит исправление тех актов, которые уже были учтены в сданной налоговой декларации, то необходимо будет все их корректировать. Для этого после создания корректировочного акта в налоговый орган по месту регистрации компании нужно направить уточненные налоговые декларации. В них указывается верная информация. Из правильной суммы высчитываются причитающиеся с организации налоги. Она их уплачивает в полном объеме и пенни на различие сумм.

Сроки

Опытные бухгалтеры знают, что при ошибках в первичке верный счет-фактура должен быть отправлен не позже пяти дней с момента подписания дополнительного соглашения к договору между контрагентами.

С корректировочными актами принцип действия такой же. Если через пять дней от делового партнера не поступает документации, которая свидетельствует о необходимости произведения коррекции, то предыдущее бумаги будут считаться единственно верным вариантом осуществлении сделки.

Важный момент: использование корректировочных актов как способ исправления должно быть закреплено в учетной политике компании.

Виды актов

Способов скорректировать первоначальные данные существует несколько:

  1. Указать полную стоимость исправления. То есть в бумаге содержатся две цифры: новая и старая.
  2. Указать разницу в показателях. То есть в акте содержится старая сумма, сумма корректировки и прописывается, в какую сторону корректировка производится.
  3. Указать новую сумму, сумму корректировки, также сторону, в которую первоначальная цифра изменилась.

Наиболее практичными являются первый и второй вариант, но организация вправе использовать любую форму корректировочного акта выполненных работ. Главное, чтобы она была отражена в учетной политике.

Похожие статьи