Декларация земельный налог образец. Когда подается декларация по земельному налогу

- кому, куда и как ее сдавать, как правильно заполнить? В данной статье мы постараемся разъяснить все вопросы, связанные с отчетностью по земельному налогу .

Кто и когда сдает отчетность по земельному налогу?

Отчетностью по земельному налогу (ЗН) является соответствующая декларация. При этом обязанность ее сдачи лежит не на всех плательщиках ЗН, а только на организациях (п. 1 ст. 398 НК РФ).

До налога за 2015 г. земельную декларацию также подавали индивидуальные предприниматели, однако с 01.01.2015 закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ внес в главу 31 НК РФ изменения, распространившие на ИП порядок уплаты земельного налога, действующий для физлиц (на основании налогового уведомления), а также снявшие с предпринимателей обязанность по представлению декларации.

Сроки сдачи декларации по земельному налогу

Декларация по земельному налогу представляется организациями по истечении отчетного периода, которым является календарный год (п. 1 ст. 398, п. 1 ст. 393 НК РФ). В течение года отчитываться не нужно даже в том случае, если местные власти, вводя налог, установили отчетные периоды. В этом случае вы уплачиваете авансовые платежи, но никаких расчетов в ИФНС не подаете.

Крайний срок сдачи декларации - 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, так было в 2015 г., когда сдача декларации за 2014 г. отсрочилась до 02.02.2015.

Куда сдавать земельную декларацию?

В общем случае декларация по земельному налогу подается в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ), однако крупнейшие налогоплательщики сдают ее в ту инспекцию, в которой состоят на учете в этом качестве (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Если земельных участков у организации несколько, они находятся в разных муниципальных образованиях, но все эти территории контролирует один налоговый орган, допускается представлять одну общую декларацию, в которой на каждый участок заполняется отдельный раздел 2. Это подтверждает ФНС РФ в письме от 07.08.2015 № БС-4-11/13839.

Форма декларации и порядок ее заполнения

В настоящее время применяется форма и порядок заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ (в ред. от 14.11.2013).

Она включает:

Титульный лист.
Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет».
Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Титульный лист заполняется в порядке, обычном для всех деклараций, поэтому на нем мы останавливаться не будем и рассмотрим подробно лишь показатели разделов 1 и 2.

Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

Данный раздел предусматривает 2 блока строк 010–040. Это необходимо для того, чтобы заполнить декларацию по земельным участкам, находящимся в пределах одного муниципального образования, но имеющим различные коды ОКТМО, или если налог по ним перечисляется на разные КБК (в зависимости от категории земель). На несколько участков с одинаковыми ОКТМО и КБК заполняется один блок.

В разделе отражаются:

в строке 010 - КБК;
в строке 020 - код ОКТМО;
в строке 021 - сумма исчисленного налога, подлежащего уплате по соответствующим КБК и ОКТМО (это сумма строк 280 всех разделов 2 с соответствующими КБК и ОКТМО);
в строках 023, 025 и 027 - авансовые платежи за I, II и III кварталы соответственно;
в строках 030 и 040 - сумма налога к доплате/уменьшению (это положительная/отрицательная разница между исчисленным налогом и авансовыми платежами).

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

Раздел 2 заполняется отдельно (п. 5.1 Порядка заполнения декларации):

по каждому земельному участку;
по каждой доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения);
по каждой доле в праве на земельный участок.

В самом верхнем поле (после ИНН и КПП) нужно указать кадастровый номер земельного участка.

в строке 010 - КБК;
в строке 020 - ОКТМО;
в строке 030 - код категории земель (берется из справочника категорий земли, приведенного в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации);
в строке 050 - кадастровая стоимость (доля) участка;
в строке 060 - доля налогоплательщика в праве на участок;
в строках 070–120 приводятся код и сумма льгот по налогу;
в строке 130 - налоговая база с учетом льгот;
в строке 140 - ставка налога;
в строке 150 - количество полных месяцев владения участком в течение года;
в строке 160 - коэффициент Кв, который рассчитывается делением значения строки 150 на 12 (число календарных месяцев в налоговом периоде), при этом значение приводится в виде десятичной дроби с 4 знаками после запятой;
в строке 170 - сумма исчисленного налога: стр. 170 = (стр. 130 x стр. 140 x стр. 160) : 100.

Строки 180–270 заполняются при использовании различных льгот.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет с учетом льгот, отражается по строке 280.

Перед сдачей декларации целесообразно самостоятельно проверить правильность ее заполнения с помощью контрольных соотношений из письма ФНС России от 30.05.2014 № БС-4-11/10399.

По земельному налогу за 2016 год отчитываются только организации. ИП и физлица декларации по налогу не сдают, поскольку расчет налога за них делает ИФНС, высылая налогоплательщикам уведомление о сумме к уплате.

Если земельный участок взят в аренду или находится у организации на праве безвозмездного пользования, налоговым объектом он не признается и отчитываться по нему не требуется. Платят земельный налог организации, имеющие участки земли в собственности или обладающие ими на праве постоянного пользования. В этой статье мы рассмотрим порядок заполнения декларации по земельному налогу, приведем ее образец и напомним сроки сдачи.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец заполнения

При подготовке декларации по земельному налогу используйте форму, утвержденную приказом ФНС РФ от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696 (в редакции от 14.11.2013). Она содержит титульный лист и два раздела. Подробная инструкция по их заполнению, а также справочники необходимых кодов и категорий содержатся в Порядке заполнения декларации (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-11/696). Для декларации по земельному налогу, бланк скачать можно ниже или на сайте ФНС.

Расчет налога производится в разделе 2, а в раздел 1 вносится общая сумма налога и авансовых платежей. Основные общие требования заполнения декларации следующие:

Денежные показатели указываются без копеек с округлением до полного рубля сумм от 50 копеек;
Нельзя применять корректирующие средства для исправления ошибок;
Текст пишется заглавными печатными буквами;
Ко всем страницам отчета применяется сквозная нумерация;
При отсутствии показателей пустые ячейки прочеркиваются.

В начале каждой страницы отчета указывается ИНН и КПП организации. При заполнении будет удобнее сначала сделать расчет налога в разделе 2, а затем уже данные расчета вносить в раздел 1.

Раздел 2

Если организация имеет несколько участков земли, то раздел 2 заполняют по каждому из них отдельно. В свидетельстве о госрегистрации и кадастровом паспорте участка указан его кадастровый номер, который нужно внести в верхнее поле раздела 2. Далее заполняем строки раздела:

010 – укажите КБК , по которому налог на землю будет перечисляться в бюджет;
020 – код ОКТМО территории, на которой располагается земельный участок. Указывать нужно именно код муниципального образования, а не субъекта РФ, района и т.п.;
030 – указываем код категории земель, который можно найти в приложении № 5 Порядка заполнения декларации;
040 – заполняется только для участков, на которых ведется жилищное строительство (кроме индивидуального);
050 – вносим кадастровую стоимость участка по состоянию на 1 января 2016 года; если же участок появился у организации в течение отчетного года, то стоимость указывается на дату его постановки на кадастровый учет;
060 – нужно заполнять только при общей долевой собственности на участок; не заполняется, если организации принадлежит весь участок полностью;
130 – указывается налоговая база, равная кадастровой стоимости участка (строка 050) за минусом налоговых льгот (строки 080-100), если они есть;
140 – ставка земельного налога, установленная муниципальным законом;
150 – вносим число полных месяцев владения участком земли в 2016 году;
160 – указываем рассчитанный коэффициент Кв, применяемый, когда организация владеет землей в течение неполного налогового периода. Для расчета Кв нужно разделить число полных месяцев владения в году на 12 месяцев. Если владение длилось весь год, то Кв = 1,0;
170 – рассчитываем сумму налога, для чего налоговую базу (строка 130) умножаем на налоговую ставку в процентах (строка 140) и Кв (строка 160);
280 – итоговая сумма земельного налога, равная строке 170 за минусом налоговых льгот по строкам 210-270.

Раздел 1

В строку 021 раздела 1 декларации по земельному налогу 2016 переносим сумму налога, полученную по строке 280 раздела 2. Если разделов 2 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО несколько, то строки 280 всех этих разделов нужно сложить, а сумму внести в строку 021.

По строкам 023-027 отразим сумму авансовых платежей за первый, второй и третий кварталы 2016 года. Строка 030 показывает какую сумму налога следует уплатить в бюджет: из показателя строки 021 нужно вычесть авансовые платежи по строкам 023, 025 и 027. Если получено отрицательное значение – ставим прочерк и вносим его в строку 040 без знака «минус».

Внесенные данные подтверждаются подписью руководителя, а также ставится дата подписания.

Декларация по земельному налогу – сроки сдачи 2016

Налоговая декларация по земельному налогу сдается в ИФНС по месту нахождения участка земли, а крупнейшие плательщики отчитываются только по месту своего учета. Подать декларацию следует не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ). Поэтому, последний день, когда нужно сдать декларацию по земельному налогу за 2016 год – это 1 февраля 2017 года.

Обратите внимание: если организации принадлежат несколько земельных участков на территориях, подчиненных разным ИФНС, декларации представляются в каждую из этих инспекций по тем участкам, которые расположены на их территории.

Декларация по земельному налогу - официальный документ, который содержит необходимую информацию по сбору и подлежит сдаче в уполномоченные органы в установленный законом срок.

Составлять ее нужно очень внимательно В этом материале вы найдете всю необходимую информацию по декларации, а именно:

кто обязан сдать; сроки сдачи; форма; штраф за непредоставление; образец заполнения; бланк.

Организации, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2016. Так как налог местный, он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения объекта. Власти субъектов РФ устанавливают ставки земельного налога своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых НК РФ пределов.

В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 4 ноября 2014 года для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.

Сроки сдачи отчетности в 2017 году

Декларация по земельному налогу сроки сдачи 2017 - для предприятий не позже 01 февраля 2017 года, этот срок устанавливается НК РФ в пункте 3 статьи 398 .

Форма отчетности

Декларация по земельному налогу 2016 и порядок заполнения регулируется приказом ФНС России № ММВ-7-11/696@ от 28.10.11 "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения". Форма по КНД - № 1153005. Декларацию по земельному налогу скачать бланк можно будет в конце статьи.

Штраф за непредставление

Если срок сдачи декларации организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога либо на основании информации представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не должен превышать 30 % от суммы налога и не может быть менее 1 000 рублей.

Образец заполнения

Налоговая декларация по земельному налогу образец заполнения, правила и порядок заполнения регулируются Приложением № 3 к Приказу ФНС России. Документ состоит из трех страниц:

1 страница - Титульный лист; 2 страница - Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет; 3 страница - Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

Налоговая декларация по земельному налогу образец заполнения для российской коммерческой организации ООО “Тюльпан”, которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербурге. Осуществляет деятельность по оптовой торговли продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер - 60: 003:56915938: 63/ 01012015. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5 %. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО - 40306000 ООО в течении года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:

I квартал 4500 рублей. II квартал 4500 рублей. III квартал 4500 рублей - порядок расчета авансовых платежей смотрите в блоке по заполнению Раздела 1. Образец заполнененной декларации можно скачать в конце статьи.

1 страница - Титульный лист

образец заполнения бланка

Титульный лист заполняется непосредственно самим плательщиком сбора, за исключением поля “заполняется работником налогового органа”.

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год по каждому полю отдельно:

В “ИНН” и “КПП” указываются соответствующие значения, затем они автоматически проставляются на каждой странице. В “Номер корректировки”, если представляется впервые указываем 000, при последующих корректировках 001, 002 и так далее. В “Налоговый период”, проставляем нужное число налогового периода. Для календарного года - 34. В “Отчетный год” - дату заполнения бланка. Каждая инспекция, в которую предоставляется отчетность, имеет свой личный не повторяющийся четырехзначный код, в своем ИФНС или на официальном сайте ФНС. 2 цифры кода в начале указывают на регион, другие 2 цифры указывают на код непосредственно самой инспекции. Декларация по земельному налогу за 2016 год сдается в ИФНС по месту нахождения участка или доли в участке. В нашем случае указана ИФНС № 9 Центрального района города Санкт - Петербурга. Налогоплательщик проставляет код по месту нахождения (учета). По условиям нашего задания - 270 . Наименование организации вносим в самое пустое и длинное поле титульного листа, отделяя слова друг от друга пустой ячейкой. Для нашего примера: ООО “Тюльпан”. Код вида экономической деятельности налогоплательщика, указывается используя данные ОКВЭД. В нашем случае у ООО "Тюльпан" ОКВЭД 46.3. В следующей строке вписываем контактный телефон плательщика. Далее проставляем количество страниц, подлежащих сдачи в инспекцию. Наша фирма ООО "Тюльпан" сдаёт отчет за 2016 год на 4 страницах, без приложений. В месте, где необходимо указать налогоплательщика - проставляем значение 1 и ФИО директора или представителя по доверенности. В конце поставим дату и подпись. В “Наименовании документа, подтверждающего полномочия по доверенности” - прочерк, так как отчет подписал директор фирмы собственноручно.

2 страница - Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

образец заполнения бланка

Сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует ставим прочерк. В 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб - указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. В 020 “ОКТМО”, указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2016 впишем 40306000. 021 - общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. Значение указанное в пункте 170 и 280. 18000 рублей, правила подсчета смотрим в поле 170. С 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 квартал соответственно.

Авансовые платежи = ? * процентную ставку * кадастровую стоимость земельного участка(доли)= ? * 1,5 % * 1200000 = 45000 рублей. 030 рассчитывается следующим образом: 021 - (023 + 025 + 027). Если в итоге получается значение со знаком “-”, то везде проставляется прочерк. 040 = 021 - (023 + 025 + 027). Сумма исчисляется к уменьшению, следовательно если в итоге выходит: отрицательное значение - ставим ее без знака минус; положительное - ставим прочерк. В полях 030 и 040 по условиям нашего примера проставляем прочерки. После заполнения всех данных в конце странице ставит свою подпись и дату директор организации или его представитель.

3 страница - Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

образец заполнения бланка

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2016 по каждому полю отдельно:

ИНН и КПП проставляется автоматически с первой страницы. Вносим кадастровый номер участка, данный номер вписан в свидетельство о госрегистрации права собственности, из выписки из ЕГРП или из кадастрового паспорта. 60: 003:56915938: 63/ 01012015 010 из приказа Минфина № 150н от 16 декабря 2014 выбираем и указываем код бюджетной классификации. 020 из Общероссийского классификатора территорий МО проставляем в декларацию по земельному налогу 2016 ОКАТО. 030 из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/696@ выбираем и указываем код категории земель. Прочие земли - 003008000000. 050 из соответствующих документов Росреестра или из кадастрового паспорта берем кадастровую стоимость участка. 060 прописываем размер доли. Если земля принадлежит полностью организации ставим прочерк С 070 по 120 в декларации заполняют соответствующую информацию о льготах, которую берем из НК РФ и из документов, подтверждающих право на льготы. В большинстве случаев у коммерческих предприятий льготы отсутствуют. В нашем случае льгот тоже нет, значит проставляются прочерки. 130 здесь указывается кадастровая стоимость объекта. У нас 1 200 000 рублей. 140 ставку берем из законодательных актов местного уровня регулирования, так как сбор является местным. Для категории нашего участка применяется ставка равная 1, 5 %. 150 указываем срок владения участком в течении налогового периода. Указывается в полных месяцах. Полных месяцев 12. 160 рассчитывается следующим образом: стр. 160 (Кв) = Срок владения / 12 , у нас = 1, так как ООО “Тюльпан” владел участком 12 месяцев. 170 определяется по формуле: 050 (кадастровая стоимость) * 140 (ставку) * 160 (коэффициент Кв). Данная сумма отражается и по полю 280. 170 = 1 200 000 * 1,5 % * 1 = 18 000 рублей. С 180 по 270 - заполним, данными по имеющейся льготе. В нашем случае их нет - проставляем прочерки. 280 общую сумму платежа, которую организация платит в бюджет.

Декларация по земельному налогу скачать бланк

Скачать

Налоговая декларация по земельному налогу образец заполнения

Скачать

Скачать инструкцию по порядку заполнения декларации по земельному налогу 2016 Приложение № 3 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/696@ от 28 октября 2011 года .

Налог земельный начисляется и оплачивается в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (там указаны все виды налогов, включая и на и в отношении ).

31 Глава этого акта посвящена подробной регламентации порядка определения земельного налога. Как гласит ст. 387 НК РФ, репрезентативный орган муниципалитета имеет право устанавливать налоговые ставки по оплате земельного налога (и прямой, и косвенной части — об их различиях подробнее можно узнать ).

Плательщиками земельного налога являются организации и физлица, обладающие земельным участком на законном основании, под которым можно понимать право собственности, бессрочного пользования, пожизненное наследуемое владение. Для правильного определения ставки налога необходимо определить объект налогообложения. Им выступает земельный участок, который располагается в границах муниципального образования. Не являются объектами земельные участки, изъятые из гражданского оборота либо ограниченные в нем, лесной фонд, имущество многоквартирного дома.

Налоговая декларация по земельному налогу — Расчет, образец заполнения

В 2016 году были введены изменения, затронувшие порядок исчисления рассматриваемого налога. Теперь он определяется на основании кадастровой стоимости земельного участка, выступающей налоговой базой по состоянию на первое января налогового периода. Если объект образован позднее этой даты, то кадастровая стоимость берется на дату его постановки на учет в Росреестре. Организации должны самостоятельно определять налоговую базу, в отношении физических лиц такая информация предоставляется соответствующими госорганами.

Ранее налог исчислялся исходя из балансовой стоимости земельного участка. Эта величина очень мала, в то время как кадастровая стоимость наиболее приближена к рыночной цене.

Для физических лиц информация по налоговой декларации по земельному налогу

Также Налоговым Кодексом предусмотрены определенные категории граждан, которые могут получить уменьшение платы налогов на десять тысяч рублей. К ним относятся: герои СССР, ветераны и инвалиды Великой Отечественной Войны и др. Подробнее смотрите статью 391 НК РФ. Социальные послабления признаются в Смоленской области, в Новосибирске, в Крыму, в Курской, в Ленинградской, во Владимирской и других областях.

Декларация по земельному налогу 2018

Форма декларации устанавливается Приказом ФНС. Необходимо уточнять информацию по заполнению на официальном сайте, так как требования периодически меняются. Также существуют ресурсы, способные автоматически заполнять рассматриваемый документ.
В Московской области.

Льготы в Московской области предоставляются для пенсионеров и для ИП как представителей малого бизнеса. В Москве представительный орган стимулирует рациональное использование земель. В то же время поддерживается бизнес путем консультирования бесплатно и налоговых льгот, используемых индивидуальными предпринимателями.

Для пенсионеров

Льготы по земельному налогу для пенсионеров могут устанавливается специальными актами уполномоченных органов муниципалитетов. В Москве таких льгот нет. В Санкт-Петербурге пенсионеры не платят земельный налог, если земельный участок меньше двадцати пяти соток.

КБК по земельному налогу в 2018 году для юридических лиц

Коды бюджетной классификации для оплаты меняются в зависимости от муниципалитета. Так, в Москве КБК – 1821060604103100110. Эта информация также содержится на официальном сайте.
Для юридических лиц в случае сдачи, продажи участка устанавливаются особенности налогооблажения. Налогоплательщики уменьшают налоговую ставку на коэффициент в Челябинской области, Краснодарском крае, Башкирии, Ставропольском крае.

Сроки уплаты

Декларация по земельному налогу 2016 утверждена приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/ и действует в редакции приказа ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/ Прежде чем рассматривать нюансы ее заполнения, выясним, кто должен по итогам 2016 года ее подготовить.

Для кого декларация по земельному налогу 2016 обязательна

Земельный налог платят компании и физлица, у которых земля находится на праве:

собственности;
постоянного (бессрочного) пользования;
пожизненного наследуемого владения.

Однако декларацию по земельному налогу за 2016 год сдают не все. По итогам 2016 года ее обязаны представить те организации, которые платят земельный налог. А вот предприниматели отчитываться по земельному налогу не должны. Они перечисляют платеж согласно уведомлению, полученному из ИФНС. Даже если участок, которым владеет коммерсант, задействован в коммерческой сфере.

Таким образом, декларацию по земельному налогу 2016 подают только юридические лица (п. 1 ст. 398 НК РФ). Бизнесмены и иные граждане платят налог по полученным из ИФНС уведомлениям.

Куда сдавать декларацию по земельному налогу за 2016 год и в какой срок

Отчитаться по земельному налогу нужно в инспекцию по месту нахождения участка. Например, столичная компания, владеющая участком земли в Подмосковье, сдает декларацию в ИФНС Московской области. А если наделов два или больше и находятся они в разных регионах? Тогда по каждому заполняется декларация по земельному налогу 2016 и сдаются они в разные инспекции.

Отметим, что владельцы нескольких наделов не всегда оформляют несколько деклараций. Если земли находятся в одном муниципалитете, тогда на каждый участок или его долю заполняется отдельный лист Раздела 2 декларации. Если же участки находятся в ведении одной инспекции, но в разных местностях, то заполняется одна декларация, в которой каждый участок отражается под своим ОКТМО. Для наглядности мы привели в таблице случаи, когда по нескольким участкам готовится одна декларация по земельному налогу 2016 для юридических лиц, а когда несколько.

Таблица. Как оформляется декларация по земельному налогу владельцами нескольких участков

Для крупнейших налогоплательщиков установлено исключение. Независимо от того, где находится земля, они отчитываются в инспекцию, в которой состоят на учете (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Отчитаться по земельному налогу нужно до 1 февраля включительно. Если это выходной, срок переносится на первый рабочий день. В2018 году этот день – среда, а значит, декларация по земельному налогу за 2016 года должна быть сдана не позднее 1 февраля 2018 года.

Обратим ваше внимание вот на какой нюанс. Платеж за год не обязательно должен быть перечислен в тот же срок, который установлен для подачи декларации. Срок уплаты годового налога (впрочем, как и авансовых платежей) устанавливают местные власти.

Изменения 2017. Статьи по теме:

Как вычислить показатели для декларации по земельному налогу за 2016 год

Декларация по земельному налогу для юридических лиц состоит из титульного листа и двух разделов. В первом вы указываете сумму, которую должны отправить в бюджет, а во втором – рассчитываете налог. Каких-либо особенностей в заполнении титульного листа нет. Поэтому сразу перейдем к разделам, и начнем со второго.

Раздел 2: определяем налоговую базу и земельный налог

В шапке укажите кадастровый номер земельного участка. Возьмите его из кадастрового паспорта, который должны были вам дать при постановке участка на учет.

По строке 010 укажите КБК, а по строке 020 – ОКТМО муниципалицета, в котором находится земля. Отметим, что для организаций утверждены свои КБК для земельного налога. Они отличаются от КБК, по которым платят физлица. Более того, КБК различаются в зависимости от того, где размещен надел. Например, КБК для земли Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя – 182 1 06 06031 03 1000 110, а КБК для участков в сельских поселениях – 182 1 06 06033 10 1000 110.

В строку 030 внесите код категории земель. Его можно взять из Приложения № 5 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/

Строку 040 заполняют компании, купившие земельный участок для жилищного строительства. В ней ставится цифра 1 (если строка не превысит 3-х лет) и 2 (если срок больше 3-х лет).

В строку 050 занесите кадастровую стоимость земельного участка. Она меняется ежегодно, и новые значения выкладываются на сайте Росреестра. В декларации за 2016 год укажите стоимость на 1 января 2016 года.

В строку 060 записывают простую дробь. Этот показатель для тех, кто владеет наделом не один, а с кем-то.

Строки 070 – 120 заполняют те, у кого есть налоговые льготы. Льготы по земельному налогу содержатся в пункте 5 статьи 391 НК РФ. Кроме того, власти муниципальных образований могут ввести дополнительные послабления. Такое право им предоставлено пунктом 2 статьи 387 НК РФ.

В строке 130 укажите величину налоговой базы. Ее расчет зависит от того, один ли собственник земли и есть ли у него льготы. Показатель для строки 130 можно рассчитать по формуле:

Налоговая база (строка 130) = Кадастровая стоимость (строка 050) х Доля компании в праве собственности на землю (строка 060) – Льготы, на которые компания имеет право (строки 080 и 100)

В строку 140 занесите налоговую ставку, которая определяется местными властями в зависимости от вида земель. Например, в сельском поселении Знаменское Омской области налог с земель, не указанных в Решении Совета, исчисляется по ставке 1,5%. Такая же ставка установлена для этих земель в самом Омске.

В строку 150 занесите количество полных месяцев владения участком. Для тех, кто владеет наделом не полный год, есть особенности. Если право собственности возникло до 15 числа включительно, то этот месяц считается, а если после 15 числа, то нет. Скажем, организация завладела участком 14 октября. В этом случае в строке 150 нужно указать 3 месяца. Если участок был приобретен 20 октября, то налог бы исчислялся исходя из двух месяцев владения.

В строке 160 указывается коэффициент (Кв), который исчисляется теми, кто владел землей не полный год. Он определяется по формуле:

Коэффициент Кв (строка 160 раздела 2) = Количество полных месяцев владения участков в году (строка 150 раздела 2) : 12

Показатель строки 160 записывается десятичной дробью с точностью до десятитысячной доли (должно быть 4 знака после запятой).

Если земля находилась в собственности весь год, то в строке 150 она ставит 12, а в строке 160 1,0—.

Показатель строки 170 считается по формуле:

Сумма исчисленного земельного налога (строка 170 раздела 2) = Налоговая база (строка 130 раздела 2) х Налоговая ставка (строка 140 раздела 2) х Кв (строка 160 раздела 2) : 100

В случае, когда декларация по земельному налогу 2016 заполняется по участку под жилищное строительство, строка 170 рассчитывается иначе. Если срок строительства до трех лет (в строке 040 стоит значение 1), то используется следующая формула:

Строка 170 = строка 130 х строка 140 х строка 160: 100 х 2

Если срок строительства свыше трех лет, а в строке 040 стоит значение 2, то расчет происходит так:

Строка 170 = строка 130 х строка 140 х строка 160: 100 х 4

Строки 180 – 270 отведены для расчета суммы льготы с учетом коэффициента Кл (периода пользования льготой). Если у компании льгот нет, то в строке 190 ставится 1,0—, а в строках 180, 200 – 270 – прочерки.

В строке 280 укажите окончательную сумму земельного налога, которую следует отправить в бюджет за 2016 год. Рассчитайте ее так:

Земельный налог за год (строка 280 раздела 2) = Исчисленный налог (строка 170 раздела 2) – Налоговая льгота (строки 210, 230, 250, 270 раздела 2)

Раздел 1: указываем итоговые значения

Раздел 1 представляет собой два блока строк 010–040. Нужно оформить столько блоков, сколько у компании участков в муниципальном образовании.

Для КБК и ОКТМО предусмотрены строки 010 и 020.

В строку 021 перенесите сумму из строки 280 раздела 2. Если вторых разделов по соответствующим КБК и ОКТМО несколько, то в строку 021 нужно внести общую сумму.

По строкам 023, 025, 027 отражаются суммы авансовых платежей, которые следовало перечислить за 1, 2 и 3 квартал. Отметим, что в конкретном муниципальном образовании отчетных периодов может не быть, то есть налог перечисляется только по итогам года. Устанавливать их или нет, решают местные власти (п. 3 ст. 393 НК РФ).

Сумма, подлежащая уплате за год = Налог за год (строка 021 раздела 1) – Авансовые платежи за отчетные периоды (строки 023, 025 и 027 раздела 1).

Если результат положительный, занесите его в строку 030, а в строке 040 поставьте прочерк. Если отрицательный, укажите его без минуса в строке 040. Тогда прочерк будет в строке 030.

ООО Дельта владеет совместно с Коровиным П.А. земельным участком. Доля организации составляет ½. Право собственности возникло 13 сентября 2016 года. Кадастровая стоимость надела – 3 450 800 руб. Ставка по наделу утверждена в размере 0,3%. По итогам 3 квартала уплачен авансовый платеж в размере 900 руб. Посмотрим, как должна быть заполнена декларация по земельному налогу за 2016 год.

Начнем с раздела 2. Налоговая база равна 1 725 400 руб. (3 450 800 руб. х 1/2).

Право на участок возникло 13 числа, значит, сентябрь будет учитываться. Всего компания в 2018 году владела наделом 4 месяца. Отразим их по строке 150. В строке 160 укажем коэффициент 0,3333 (4 мес. : 12 мес.). Исчисленный налог равен 1725 руб. (1 725 400 руб. х 0,3 х 0,3333: 100). Поскольку льгот у ООО Дельта нет, продублируем эту сумму в строке 280.

Переходим к разделу 2. По строке 021 укажем 1725 руб., а по строке 027 – 900 руб. В строку 030 запишем 825 руб. (1725 руб. – 900 руб.). Эту сумму ООО Дельта должна доплатить.