«Введение налога на имущество физических лиц на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости. Как исчисляется налог при наследовании недвижимого имущества

Основные положения, применяемые при исчислении налога на имущество физических лиц с 2015 года (часть 2 Глава 32 Налогового кодекса РФ) 1 Основные элементы Налогоплательщики Физические лица (собственники имущества) Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Объект налогообложения Жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные: здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база Кадастровая стоимость объекта недвижимости Введение налоговых вычетов по каждому объекту Для квартир – кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м. Для комнат – кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 кв.м. Для жилого дома – кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 кв.м. Для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение, - кадастровая стоимость уменьшенная на 1 млн. рублей Налоговые ставки устанавливаются Решениями представительных органов местного самоуправления, т.к. налог местный Справочно: ст. 406 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что для жилой недвижимости ставки устанавливаются в размере 0,1% от кадастровой стоимости. Указанные ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в 3 раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Например, в г. Южно-Сахалинск: 1)0,1 процента в отношении: жилых помещений (квартира, комната), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 0,3 процента в отношении жилых домов; 3) 1,0 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи Налогового кодекса РФ (торговые центры (комплексы) и помещения в них общей площадью свыше 3000 кв.м), в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи Налогового кодекса РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 4) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Льгота Сохранение льгот для всех категорий налогоплательщиков (ветераны ВОВ, пенсионеры, инвалиды и т.д.). Льгота представляется по одному объекту каждого вида недвижимости (например, одна квартира, один жилой дом или одна квартира и один жилой дом)


2 Где можно узнать кадастровую стоимость жилья? КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ – стоимость объекта недвижимости, сведения о которой внесены в государственный кадастр недвижимости (далее - ГКН). Это большая информационная база. В ней каждому объекту недвижимости присваиваются учетные кадастровые номера. Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии РОСРЕЕСТР На портале Росреестра с помощью сервиса «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online (по кадастровому номеру, условному номеру или адресу объекта недвижимости можно сразу на сайте получить справочную информацию об объекте недвижимости, в том числе сведения о кадастровой стоимости) Обратиться в Федеральную кадастровую палату Росреестра. Адрес в г.Южно-Сахалинске, Коммунистический проспект 39-В, офис 105. (можно обратиться лично, либо направить запрос по почте, и в течение 5 рабочих дней абсолютно бесплатно будет выдана справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости. Сведения могут быть высланы на электронную почту.) Обратиться в Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ) (бесплатно будет выдана справка о стоимости объекта недвижимости) На портале Росреестра c помощью сервиса «Получение сведений из ГКН»Получение сведений из ГКН (выбрать сервис, заполнить форму и сформировать заявку. Сведения из ГКН будут предоставлены не позднее 5 рабочих дней с момента приема документов) На портале Росреестра с помощью сервиса «Публичная кадастровая карта»Публичная кадастровая карта (публичная кадастровая карта содержит сведения ГКН. Нужный объект можно найти по кадастровому номеру. По каждому объекту недвижимости, данные о котором содержит сервис, можно узнать общую информацию, в том числе площадь и кадастровую стоимость объекта, а также характеристики объекта и кто его обслуживает) На портале Росреестра с помощью сервиса «Получение сведений из фонда данных государственной кадастровой оценки»Получение сведений из фонда данных государственной кадастровой оценки (с помощью сервиса можно узнать кадастровую стоимость и ознакомиться с результатами государственной кадастровой оценки, которую проводят органы власти субъектов РФ или органы местного самоуправления. Информация сервиса предоставляется бесплатно в режиме реального времени.) Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно несколькими способами:


Установленные в муниципальных образованиях Сахалинской области ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов жилой недвижимости (Решениями представительных органов местного самоуправления) 3 Налоговая ставка в отношении квартиры, комнаты Налоговая ставка в отношении жилых домов Ставка 0,05 % Ставка 0,1 % Ставка 0,15 % Ставка 0,2 % Ставка 0,05 % Ставка 0,1 % Ставка 0,2 % Ставка 0,3 % Курильск Южно-Сахалинск Корсаков (свыше 3,5 млн. рублей) Макаров Курильск Александровск- Сахалинский Макаров Южно-Сахалинск Александровск- Сахалинский Анива (свыше 3 млн. рублей до 5 млн. рублей) Анива (свыше 5 млн. рублей) Долинск Корсаков Долинск НевельскАнива Корсаков (до 3,5 млн. рублей) Оха Невельск Поронайск Оха Холмск Поронайск Ноглики Холмск Смирных Анива (до 3 млн. рублей) Северо-Курильск Ноглики Томари Смирных Тымовск Северо-Курильск Южно-Курильск ТомариГП Углегорск ТымовскГП Шахтерск Южно-КурильскСП Бошняково ГП Углегорск ГП Шахтерск СП Бошняково


Жилой дом Налоговые вычеты 4 Налоговая база по налогу будет определяться в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости. Для расчета налога НК РФ предусмотрены налоговые вычеты, на которые уменьшается кадастровая стоимость по каждому объекту жилой недвижимости (ст. 403 Налогового Кодекса РФ).ст. 403 Налогового Кодекса РФ Объект недвижимости Необлагаемый минимум Квартира Кадастровая стоимость 20 кв.м общей площади этой квартиры Комната Кадастровая стоимость 10 кв.м площади этой комнаты Жилой дом Кадастровая стоимость 50 кв.м общей площади этого жилого дома Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) 1 миллион рублей Комната Квартира 60 кв.м – 20 кв.м=40 кв.м – 20 кв.м – 10 кв.м – 50 кв.м Если установленный вычет превышает размер Вашей недвижимости (к примеру, площадь дома меньше либо равна 50 кв. м.), то налог уплачивать не нужно.


Переходные положения по снижению налоговой нагрузки для граждан 5 При исчислении налога применяются понижающие коэффициенты, предусмотренные пунктом 8 статьи 408 Главы 32 Налогового Кодекса РФ К – коэффициент плавного увеличения нагрузки ПЕРВЫЙ ГОД ВТОРОЙ ГОД ТРЕТИЙ ГОД ЧЕТВЕРТЫЙ ГОД К=0,2 К=0,4 К=0,6 К=0,8 ПЯТЫЙ ГОД К=1,0 Налог за 2015 год (уплата в 2016 году) Налог за 2016 год (уплата в 2017 году) Налог за 2017 год (уплата в 2018 году) Налог за 2018 год (уплата в 2019 году) Налог за 2019 год (уплата в 2020 году в полном объеме)


Предварительный расчет налога на недвижимое имущество физических лиц 6 Предварительно рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости можно на сайте ФНС России, воспользовавшись сервисом «Предварительный расчет налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости», в разделе «Налог на имущество физических лиц 2016». Чтобы узнать размер налога, необходимо пошагово заполнить поля: кадастровый номер объекта недвижимости (с сайта ФНС России можно перейти на сайт Росреестра в том же расчете и узнать кадастровую стоимость), после чего автоматически в полях проставляются данные (площадь, кадастровая стоимость, вид объекта-квартира, комната и т.п.), указать размер доли в праве собственности, период владения имуществом (сколько месяцев в 2015 году Вы владели квартирой), указать сумму налога исходя из инвентаризационной стоимости (которую платили за 2014 год), налоговый вычет, льгота (если есть).«Предварительный расчет налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости» В конечном итоге Вам будет произведен расчет годовой суммы налога на недвижимость (за 2015 год) Представлен предварительный расчет по 3-х комнатной квартире


Формула расчета налога на имущество физических лиц за 2015 год 7 ((Кадастровая стоимость-Налоговый вычет) *Налоговая ставка*Размер доли в праве -Налог от инвентаризационной стоимости за 2014 год) *Понижающий коэффициент +Налог от инвентаризационной стоимости за 2014 год -Льгота (если Вам положена) =Налог от кадастровой стоимости ((Кадастровая стоимость-Налоговый вычет) *Налоговая ставка*Размер доли в праве -Налог от инвентаризационной стоимости за 2014 год) *Понижающий коэффициент +Налог от инвентаризационной стоимости за 2014 год -Льгота (если Вам положена) =Налог от кадастровой стоимости Пример: двухкомнатная квартира «брежневка», расположенная в г.Южно-Сахалинске, площадью 45,5 кв.м., инвентаризационная стоимость рублей, налог по ставке 0,1% составлял 186 рублей в год. Кадастровая стоимость квартиры утверждена в размере рублей, ставка налога по кадастровой стоимости – 0,1% за 2015 год 0,2 за 2016 год за 2017 год за 2018 год за 2019 год и далее 0,4 0,6 0,8 1,0 Понижающий коэффициент Кадастровая стоимость руб. Налоговая ставка 0,1% Налог от инвентаризационной стоимости 186 руб. Понижающий коэффициент 0,2 Расчет налога: Налог от кадастровой стоимости (за 2015 год) ((–)*0,1%*1-186) *0,2+186= 411,45 рублей Налоговый вычет квартира комната жилой дом 20 кв.м 10 кв.м 50 кв.м Налоговый вычет (20 кв.м) : 45,5 кв.м. * 20 кв.м.= руб. Размер доли в праве 1 Льгота - Формула применяется для всех объектов недвижимости


Расчет налога на имущество за 2015 год (объект-жилой дом) 8 Кадастровая стоимость ((,78 – (,78:180,5 кв.м. * 50 кв.м.))= Налоговая ставка 0,3% Налог по инвентаризационной стоимости за 2014 год по ставке 2 % руб. Расчет налога: Налог от кадастровой стоимости (за 2015 год) ,51 рубля 130,5 кв.м. облагаемая налогом площадь дома Налоговый вычет - жилой дом 50 кв.м Пример: объект- жилой дом, расположенный в г.Южно-Сахалинске, площадью 180,5 кв.м., инвентаризационная стоимость рублей, налог по ставке 2% составлял рублей в год. Кадастровая стоимость дома утверждена в размере,78 рублей, ставка налога по кадастровой стоимости – 0,3% (налоговый вычет 50 кв.м.) Для владельцев недвижимости с инвентаризационной стоимостью выше 500 тыс. рублей (в основном жилые дома) произойдет уменьшение налога в результате снижения налоговой ставки с 2% до 0,3% (в Южно-Сахалинске). Если налог, исчисленный от кадастровой стоимости, меньше суммы налога от инвентаризационной стоимости? В этом случае произойдет снижение налоговой нагрузки и уплата налога по кадастровой стоимости (за 2015 год) в полном объеме будет производиться начиная с 2016 года


Кто не платит налог на имущество физических лиц (льготы) 9 От налога на имущество освобождены: (Ст «Налоговые льготы» Налогового кодекса РФ) 1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 2) инвалиды I и II групп инвалидности; 3) инвалиды с детства (вне зависимости от группы); 4) участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветеранов боевых действий; 5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; 6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; 7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющих общую продолжительность военной службы 20 лет и более; 8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 9) члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца; 10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; 11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; 12) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; 13) родители и супругов военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; 14) лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования; 15) лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.


Кто не платит налог на имущество физических лиц (льготы) 10 Налог на имущество физических лиц является местным налогом. Поэтому местные власти имеют право вводить свои, дополнительные льготы по налогу. В муниципальных образованиях Сахалинской области введены дополнительные льготы для членов молодых семей, которые приобрели или построили жилье с участием ипотечного кредита и для членов многодетных семей, имеющих трех и более детей в возрасте до 18 лет (детей, обучающихся по очной форме, до 23 лет). Например, на территории городского округа «Город Южно-Сахалинск» введены дополнительные льготы для: детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей; физических лиц, являющихся членами семей, имеющих статус многодетных; граждан, оформивших в установленном законом порядке опекунство над детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей; физических лиц, являющихся членами молодых семей, в отношении объектов налогообложения, приобретенных или построенных с участием залога недвижимого имущества (ипотеки) и предназначенных для постоянного проживания граждан. Чтобы узнать, имеете ли Вы право на льготу, нужно смотреть федеральный список льготных категорий в соответствии со ст.407 Налогового Кодекса РФ (его мы привели выше) и местное Решение, которым налог на имущество введен на той территории, где расположен соответствующий объект (дом, квартира и т. д.). Решения с указанием ставок налога и льгот размещены в справочно-правовой системе «Консультант Плюс», а также на официальных сайтах администраций муниципальных образований. Важно: Налоговая льгота представляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика (одна квартира, один жилой дом, или одна квартира и один жилой дом, один гараж и т.д.) и не используемого в предпринимательской деятельности: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение; 4) хозяйственное строение или сооружение; 5) гараж или машино-место.


11 Если у пенсионера в собственности имеется квартира, садовый дом и гараж, он как и ранее будет освобожден от уплаты налога на это имущество в полном объеме (если в собственности два дома – по одному придется платить). НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО = 0 рублей ЛЬГОТЫ СОХРАНЯЮТСЯ Если ранее Вы пользовались льготой, то повторно подавать в налоговый орган заявление на льготу и необходимые документы не нужно Кто не платит налог на имущество физических лиц (льготы)


Как получить льготу по налогу на имущество и когда начинает действовать льгота 12 Льготу по налогу на имущество можно получить лишь в отношении одного объекта каждого вида. По какому именно объекту получить льготу - Вы выбираете самостоятельно. Если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представит уведомление о выбранном объекте налогообложения, налоговую льготу ему предоставят в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Если Вы пенсионер и имеете право на льготу, но у Вас несколько объектов недвижимости одного вида (например, несколько квартир), чтобы получить льготу нужно обратиться в территориальный налоговый орган, где находится имущество, облагаемое налогом, с заявлением. В нем следует указать, что Вы имеете право на льготу (привести по какому основанию) и указать данные по имуществу, которое будет льготироваться (его наименование, адрес и т. д.). К заявлению необходимо приложить копии документов, подтверждающие Ваше право на льготу (например, пенсионное удостоверение). Заявление и все документы вы вправе отнести в инспекцию лично или направить письмом по почте (желательно заказным с уведомлением о вручении). ! Подать заявление на предоставление льготы можно через Многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ), которые созданы во всех муниципальных образованиях Сахалинской области С того месяца, когда у Вас возникло право на нее. Если такое право появилось не в начале, а например, в середине года, то налог на имущество за те месяцы, когда льготы не было, придется заплатить. Если Вы в течение длительного времени не обращались за льготой - ее могут предоставить "задним" числом при наличии заявления. В результате налог пересчитают и переплаченную сумму вернут. Однако подобный пересчет возможен лишь за три года. Например, право на льготу возникло в 2001 году. Однако за ней Вы обратились лишь в 2016-ом. Тогда Вам предоставят льготу и вернут налог за 2015, 2014 и 2013 годы. Как получить льготу по налогу на имущество Когда начинает действовать льгота?


Что делать если гражданин не согласен с кадастровой стоимостью объекта недвижимости? 13 Если Вы не согласны с кадастровой стоимостью Вашего объекта недвижимости (например, кадастровая стоимость квартиры выше её рыночной стоимости), то результаты кадастровой оценки могут быть оспорены в Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости и в суде: Комиссии созданы и функционируют при каждом управлении Росреестра по субъекту Российской Федерации. Для обращения в Комиссию необходимо оформить заявление о пересмотре кадастровой стоимости и приложить перечень документов (заявление и перечень документов размещены на портале Росреестра в сервисе Как узнать и пересмотреть кадастровую стоимость недвижимости). Заявление о пересмотре кадастровой стоимости рассматривается Комиссией в течение одного месяца с даты его поступления. Для оспаривания физическими лицами результатов определения кадастровой стоимости в суде предварительное обращение в Комиссию не является обязательным. Подать обращение по вопросу оспаривания кадастровой стоимости объектов недвижимости также можно через Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ). В случае изменения кадастровой стоимости налог будет пересчитан и произведен возврат его части.


Налоговое уведомление Если Вы в срок до 1 сентября не получили уведомление, то необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (для онлайн записи на прием можно воспользоваться сервисом «Онлайн запись на прием в инспекцию» на официальном сайте Федеральной налоговой службы). Кроме того, налогоплательщикам-физическим лицам можно не дожидаться пока придет налоговое уведомление, а распечатать его и даже уплатить налог с использованием электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», размещенного на официальном сайте ФНС России (Централизованная печать и массовая рассылка налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов физическими лицами за 2015 год планируется с апреля по июнь 2016 года. Многие владельцы недвижимого имущества ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда имущественный налог платить не нужно. Это не так. Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Т.е. если Вы являетесь владельцем недвижимости и не имеете льготу, то у Вас возникает обязанность уплаты налога, даже если Вы не получили налоговое уведомление. Физическим лицам сумма налога рассчитывается налоговыми органами самостоятельно. Гражданам высылают уведомление и квитанцию, по которой нужно заплатить налог (в нем указана сумма налога). Его высылают один раз в год.


Срок уплаты налога на недвижимое имущество физических лиц В 2016 году в России изменен единый срок уплаты имущественных налогов (налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог) уплата производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (Федеральный закон от N 320-ФЗ) Учитывая, что налоговым периодом является календарный год, налог за 2015 год необходимо заплатить не позднее 1 декабря 2016 года. Как узнать задолженность по налогам? Узнать о наличии задолженности по налогам Вы можете несколькими способами: лично обратившись в налоговый орган по месту жительства.налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.личный кабинет налогоплательщика при помощи специального сервиса на Едином портале государственных услуг.специального сервиса через банк данных на официальном сайте судебных приставов (только для должников, дела которых находятся в исполнительном производстве).банк данных обратиться в Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ). В случае нарушения срока оплаты налога, будет начислены пени за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Неполучение налогового уведомления не освобождает от уплаты налога. Важно!


Утверждена форма сообщения об имеющемся у граждан имуществе 16 Важно! Если у Вас в собственности есть имущество (квартира, земельный участок, транспортные средства), но Вы не получаете налогового уведомления об уплате налога, то необходимо самостоятельно сообщить о данном имуществе в налоговый орган (п.2.1 ст.23 НК РФ).ст.23 НК РФ Специально для этих целей налоговая служба разработала форму сообщения (Приказ ФНС России от N Приказ размещен в справочно-правовой системе «Консультант Плюс».Приказ ФНС России от N К сообщению обязательно приложите копии правоустанавливающих документов, например, свидетельство о праве собственности на квартиру. Проверить правильность отражения объектов налогообложения (имущества) и уведомить налоговые органы можно также в личном кабинете налогоплательщика. С заявлением можно обратиться лично, либо направить документы по почте, либо через МФЦ.личном кабинете налогоплательщика Если Вы не уведомите налоговые органы об имеющемся имуществе, то уже с 2017 года у налоговых инспекторов возникает право начислять штраф, который составит 20% от суммы налога, которую физлица должны заплатить по «скрытому» имуществу. Это касается объектов недвижимости, земельных участков и транспортных средств. Тем же, кто уже получал из налоговых органов уведомления об уплате налога в отношении всего имеющегося имущества, дополнительно сообщать не надо.


17 РОСРЕЕСТР единый справочный телефон: 8 (800) Прием граждан по возникающим вопросам единый номер контактного центра ФНС: 8 (800) По вопросам характеристики объектов недвижимости, узнать и оспорить кадастровую стоимость недвижимости По вопросам порядка расчета налога на имущество По всем вопросам, относительно налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости


Чтобы посмотреть презентацию с картинками, оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов презентации: Тема: «Местные налоги»Савина И.А.Преподаватель Томского техникума железнодорожного транспорта – филиала СГУПС Местные налогиналоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований 2 Местные налоги3 Местные налогиМестные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.4 Земельный налог5 Налогоплательщики6Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения: на праве собственности; на праве постоянного (бессрочного) пользования; на праве пожизненного наследуемого владения.Доказательством зарегистрированных прав признается запись в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП). Данная норма закреплена в ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Проведенная запись в реестре удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав. Не признаются налогоплательщиками7организации и физические лица в отношении земельных участков:находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования;переданных им по договору аренды. Объект налогообложенияЗемельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Земельный участок должен быть сформирован и поставлен на кадастровый учет. Объекты налогообложенияземельные участки, приобретенные в собственность граждан и юридических лиц, в том числе земельные участки, находящиеся в общей долевой собственности;земельные участки, предоставленные в постоянное (бессрочное) пользование государственным и муниципальным учреждениям, казенным предприятиям, центрам исторического наследия президентов Российской Федерации, прекративших исполнение своих полномочий, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления;земельные участки, принадлежащие на праве пожизненного наследуемого владения физическим лицам. Не признаются объектом налогообложения Налоговая базакадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.В отношении долей в праве общейсобственности на земельный участок, в отношении которых налогоплатель-щиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки налоговая база определяется отдельно в отношении каждой доли. Налоговая база общей собственности В отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. В отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях. Определение налоговой базыНалоговая база определяется на основании сведений государственного кадастра недвижимости.Юридические лица определяют налоговую базу самостоятельно.Для физических лиц налоговую базу определяют налоговые органы. Уменьшение налоговой базыВ соответствии с п.5 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база уменьшается на 10 000 рублей для следующих категорий физических лиц:- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;- инвалидов I - II группы; инвалидов с детства;- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий;- физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в связи с подвержением воздействию радиации; принимавших непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; получивших или перенесших лучевую болезнь в результате работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику. Налоговый и отчетный периодыНалоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды установлены только для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Налоговые ставкиНалоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать значений, определенных ст. 394 Налогового кодекса РФ Налоговые ставки Освобождены от уплатыорганизации и учреждения уголовно-исполнительной системы;организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;религиозные организации;общероссийские общественные организации инвалидов;организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов; Освобождены от уплатыфизические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов;организации народных художественных промыслов;организации - резиденты особой экономической зоны;организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково». Порядок исчисления налогаНалог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по формуле: Исчисление авансовых платежейСумма авансовых платежей по истечении первого, второго и третьего квартала определяется по формуле: Исчисление за неполный налоговый период Порядок и сроки уплаты для юридических лицуплачивают авансовые платежи равными долями, в следующие сроки:за первый квартал - не позднее 05 маяза второй квартал - не позднее 05 августаза третий квартал - не позднее 05 ноябряПо истечении налогового периода налог уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Порядок и сроки уплаты для физических лицНалог уплачивается до 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании уведомления, выставленного налоговыми органами. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог на имущество физических лиц Налогоплательщики Объект налогообложения Налоговая база Налоговые ставки Налоговые льготыГерои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР;лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны; Налоговые льготылица, имеющие право на получение социальной поддержки в связи с подвержением воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; Налоговые льготычлены семей военнослужащих, потерявших кормильца.пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством;граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;другие категории физических лиц. Порядок исчисления и уплатыНалог исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. Порядок исчисления и уплатыЗа строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. Сроки уплаты и перерасчетУплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц вручаются плательщикам налоговыми органами не позднее 30 дней до наступления срока платежа.Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.


Приложенные файлы

Cлайд 1

Cлайд 2

Кто признается плательщиком налога на имущество физических лиц? Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. При этом, если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Cлайд 3

Объект налогообложения Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: -жилые дома -квартиры -дачи -гаражи -иные строения, помещения и сооружения.

Cлайд 4

Ставки налога Поскольку налог на имущество физических лиц является местным налогом, ставки налога на строения, помещения, сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Ставки налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентризационной стоимости имущества.

Cлайд 5

Ставки налога Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от: 1) суммарной инвентаризационной стоимости; 2) типа использования; 3) иных критериев. Ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое то помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд, кирпичное, блочное или построено из дерева и т.п.Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождению объекта налогооблажения.

Cлайд 6

Налоговая база 1. Налоговая база по налогу определяется как инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 388 настоящего Кодекса. 2. Методика определения инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества утверждается в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Cлайд 7

Льготы по налогам От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан: 1) Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы 3-х степеней 2) Инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства 3) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций. 4) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны. 5) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС 7) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Cлайд 8

Являются ли несовершеннолетние дети налогоплательщиками налога на имущество физических лиц? Да, являются. Налог на имущество за своего несовершеннолетнего ребенка должны уплачивать его родители, усыновители или опекуны, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации имущественную ответственность по сделкам малолетнего несут его законные представители.

Cлайд 9

Порядок исчисления налогов на имущество физических лиц Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства. Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.


Налог на имущество физических лиц, устанавливается НК РФ и
нормативными
правовыми
актами
представительных
органов
муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных
образований
(законодательные
(представительные)
органы
государственной власти определяют налоговую ставку в пределах,
установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие
правом собственности на имущество, признаваемое объектом
налогообложения.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах
муниципального образования следующее имущество:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
НАЛОГОВАЯ БАЗА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ДВУМЯ СПОСОБАМИ:
1. Исходя из их кадастровой стоимости,
Налоговая
база
определяется
в
отношении
каждого
объекта
налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в
государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом.
В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового
периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его
кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на
государственный кадастровый учет.
2. Исходя из их инвентаризационной стоимости,
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения
как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициентадефлятора на основании последних данных об инвентаризационной
стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до
1 марта 2013 года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований в зависимости от
применяемого порядка определения налоговой базы
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости
объекта налогообложения налоговые ставки не превышают:
1) 0,1 процента в отношении:
жилых домов, жилых помещений;
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым
назначением таких объектов является жилой дом;
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно
жилое помещение (жилой дом);
гаражей и машино-мест;
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых
не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных
участках, предоставленных для ведения личного подсобного;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения кадастровая
стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной
стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на
коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов
налогообложения,
принадлежащих
на
праве
собственности
налогоплательщику:
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов
налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор
Ставка налога
До 300 000 рублей включительно
До 0,1 процента
включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно
Свыше 0,1 до
0,3 процента
включительно
Свыше 500 000 рублей
Свыше 0,3 до
2,0 процента
включительно
5

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ
1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные
орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп инвалидности;
3) инвалиды с детства;
4) участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых
операций по защите СССР, а также ветераны боевых действий;
5) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении
предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья, имеющие
общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
6) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном
пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет
(соответственно мужчины и женщины);
11) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при
исполнении служебных обязанностей;
15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь
каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на
земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного
хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного
строительства.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта
налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне
зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов
объектов налогообложения:
1) квартира или комната;
2) жилой дом;
3) помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ;
4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 ст.
407 НК РФ;
5) гараж или машино-место.
Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый
орган заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие
право налогоплательщика на налоговую льготу.
Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении
которых предоставляется налоговая льгота, представляется до 1 ноября года,
являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении
указанных объектов применяется налоговая льгота.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА:
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового
периода отдельно по каждому объекту налогообложения как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября
года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  • Слайд 2

    Кто признается плательщиком налога на имущество физических лиц?

    • Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. При этом, если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

  • Слайд 3

    Объект налогообложения

    • Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
    • -жилые дома
    • -квартиры
    • -дачи
    • -гаражи
    • -иные строения, помещения и сооружения.

  • Слайд 4

    Ставки налога

    • Поскольку налог на имущество физических лиц является местным налогом, ставки налога на строения, помещения, сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Ставки налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентризационной стоимости имущества.

  • Слайд 5

    • Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от:
    • 1) суммарной инвентаризационной стоимости;
    • 2) типа использования;
    • 3) иных критериев.
    • Ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое то помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд, кирпичное, блочное или построено из дерева и т.п.Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождению объекта налогооблажения.

  • Слайд 6

    Налоговая база

    • 1. Налоговая база по налогу определяется как инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 388 настоящего Кодекса.
    • 2. Методика определения инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества утверждается в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

  • Слайд 7

    Льготы по налогам

    • От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
    • 1) Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы 3-х степеней
    • 2) Инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства
    • 3) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций.
    • 4) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны.
    • 5) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
    • 7) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

  • Слайд 8

    Являются ли несовершеннолетние дети налогоплательщиками налога на имущество физических лиц?

    • Да, являются. Налог на имущество за своего несовершеннолетнего ребенка должны уплачивать его родители, усыновители или опекуны, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации имущественную ответственность по сделкам малолетнего несут его законные представители.

  • Слайд 9

    Порядок исчисления налогов на имущество физических лиц

    • Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.
    • Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

  • Слайд 10

    Порядок уплаты налогов на имущество физических лиц

    • Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
    • За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог на имущество уплачивается каждым собственником в зависимости от причитающейся ему доли. В аналогичном порядке налог уплачивается, если строения, помещения и сооружения находятся в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

  • Слайд 11

    Как исчисляется налог при наследовании недвижимого имущества?

    • За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства, то есть с момента смерти наследодателя. Если наследодателем налог уплачен не был, платеж предъявляется наследникам за весь год.

  • Слайд 12

    Налоговый период

    • Налоговым периодом признается календарный год.

    • Посмотреть все слайды

    Похожие статьи