Расчет по налогу на имущество: три заблуждения. Новые расчеты по налогу на имущество уже можно применять Срок сдачи декларации по налогу на имущество

Сдать расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года надо не позднее 30 октября. Как налоговая служба советует заполнять обновленные формы отчетности по налогу на имущество?

При исчислении налога на имущество организаций у налогоплательщиков традиционно возникает ряд вопросов. В частности, ряд из них касается правильного заполнения отчетности. В этом году многие интересовались, как именно будут заполняться обновленные формы документов, в которые был добавлен новый раздел. Разберемся, какие именно изменения были внесены в отчетность.

Раздел 2.1 нового расчета по налогу на имущество и декларации

ФНС недавно дала разъяснения по вопросам заполнения раздела 2.1 новой формы отчетности по налогу на имущество организаций. В частности, проблемы возникали с тем, какие номера объектов необходимо указывать в разделе расчета и декларации.

Обновленная форма отчетности была утверждена . Был введен новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В данном разделе должна быть представлена информация по каждому объекту недвижимости, который облагается налогом по среднегодовой стоимости.

В соответствии со ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также как кадастровая стоимость отдельных объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

В разъяснениях, которые даны в , указывается, что строка 030 (инвентарный номер) заполняется только в том случае, если отсутствует информация в строках 010 (кадастровый номер) или 020 (условный номер).

Что касается условного номера, который указывается в строке 020 раздела 2.1 , то это может быть номер, присвоенный в соответствии с Порядком присвоения объектам условных номеров, или в соответствии с Инструкцией о порядке присвоения объектам недвижимого имущества условных номеров.

На практике не все понимают также и что именно указывать в строке 030 (инвентарный номер). Это может быть инвентарный номер, присвоенный объекту органами технической инвентаризации или присвоенный в соответствии с Методическими указаниями по бухучету основных средств. Также заполняется и строка 030 раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.

Титульный лист нового расчета по налогу на имущество и декларации

Изменились и некоторые моменты заполнения титульного листа и формы. Так, теперь не надо указывать код вида экономической деятельности по ОКВЭД.

Уточнен порядок указания номера телефона организации - он должен состоять из кода страны, кода населенного пункта, номера телефона без знаков и пробелов (например, «84950000000»). Стоит отметить, что заверять декларацию печатью юридического лица больше не нужно.

Раздел 3 нового расчета по налогу на имущество и декларации

Изменения коснулись и раздела 3 декларации. Так, в него добавлена строка «Код вида имущества», и отредактированы наименования строк, в которых указывается кадастровая стоимость. Помимо этого, были добавлены строки, в которых отмечается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества (заполняется только в отношении объекта, находящегося в общей собственности), доля по п. 6 ст. 378.2 НК РФ.

Стоит отметить, что изменениями также был уточнен порядок согласования одной декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ (в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования).

Когда использовать новую форму расчета по налогу на имущество и декларации

Впервые отчитаться по новой форме налоговой декларации организации должны по итогам 2017 года, а новую форму расчета по авансовым платежам нужно будет использовать, начиная с отчетности за первый квартал 2018 года.

Однако новую форму расчета по авансовому платежу налогоплательщики могут применять уже в 2017 году, например, для применения «льготного» коэффициента Кжд.

Разбираемся, кто должен, а кто нет сдавать авансовый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2017 и на что обратить внимание при заполнении формы.

Кто сдает расчет авансов по налогу на имущество

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество сдают, если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество. Расчет сдают компании, у которых есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество. Если таковых объектов нет, сдавать расчет не нужно.

Если на балансе компании объекты, подпадающие под льготу по налогу на имущество (но объектом, тем не менее, признаваемые), надо сдать нулевой расчет по авансовым платежам. Это же относится и к ситуации, когда объекты полностью самортизированы. Если остаточная стоимость основных средств равна нулю, сдавать расчет все равно нужно.

Новая форма расчета по налогу на имущество за 2 квартал 2017

В этом году налоговая служба в приказе от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271@ утвердила новую форму расчета авансов по налогу на имуществу и декларации.

В новой форме появился раздел 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". Всего в форме пять страниц.

Остаточную стоимость ОС в это разделе показывают, в зависимости от отчетного периода, на 1 апреля, 1 июля или 1 октября налогового периода. В разделе 2.1 предусмотрены отдельные строки для кадастрового, условного и инвентарного номера.

Приказ № ММВ-7-21/271@ начал действовать с 13 июня. Но в документе написано, что он применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года. Но налоговики ориентируют, что расчет по налогу на имуществу за 2 квартал 2017 можно сдавать по новой форме. Тогда и уточненки, если они понадобятся, составлять надо тоже на новом бланке.

В письме ФНС приводится список изменений, которые внесены в форму декларации и расчета. Кроме добавления раздела 2.1, изменения коснулись кодов.

В электронном виде подают расчет крупнейшие налогоплательщики и компании, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год превышает 100 человек.

Отчетность заполняется в полных рублях. До конца графы, в которую вносятся данные, надо ставить прочерки.

Сроки сдачи расчета по налогу на имущество

В 2017 году расчет по налогу на имущество предоставляется по следующему графику:

за полугодие (2 квартал) - не позднее 31 июля;
за 9 месяцев (3 квартал) - не позднее 30 октября.

Когда потребуется уточнять расчет

Если в первичном расчете компания допустила ошибку, из-за которой налог был недоплачен или переплачен, отчетность придется уточнить. Правила заполнения уточненок такие же, как и для первичных расчетов.

Отражать ли в расчете земельные участки

Бухгалтеры часто интересуются, надо ли отражать в расчете авансовых платежей по налогу на имущество в разделе 2 земельные участки, числяющиеся на балансе компании. Ответ: нет. Земельные участки - это не основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

Куда отправлять расчет

Если налог на имущество платится по кадастровой стоимости, то по территориально отдаленным объектам недвижимости надо отправить расчет по месту их нахождения.

Если компания платит налог по средней стоимости (и у нее нет обособленных подразделений), расчет по налогу на имущество ей надо направить в испекцию по своему местонахождению.

Что будет, если задержать расчет

За опоздание за сдачей расчета по авансовым платежам по налогу на имущество компанию оштрафуют на 200 руб. по ст. 126 НК РФ.

Декларация по налогу на имущество представляется в качестве отчетного документа в ФНС только организациями. В течение года, при завершении каждого квартала, налогоплательщики также обязаны подавать Расчеты по авансовым платежам . Они передаются налоговым органам в 30-тидневный срок после окончания отчетного периода. Для деклараций по налогу на имущество предусмотрена периодичность представления в ФНС один раз в год – «уложиться» надо до 30 марта в году, следующим за отчетным.

Новая декларация по налогу на имущество

С 2017 года действует новый шаблон декларации. Он утвержден ФНС приказом от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271@. Изменения затронули правила отображения реквизитов, по которым происходит идентификация объектов налогообложения. Подробные рекомендации по заполнению обновленных форм приведены в письмах ФНС от 03.07.2017 г. № БС-4-21/12769@, от 24.08.2017 г. № БС-4-21/16786@, от 05.09.2017 г. № БС-4-21/17595@.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество остался прежним: за 2017 год отчитаться нужно не позднее 30.03.2018 г.

Новшества заключаются в следующем:

Из формы документа исключены графы для указания кода по ОКВЭД.
Расширился перечень кодовых обозначений видов имущественных активов (полный их список приведен в приложении № 5, которое входит в состав Порядка заполнения декларации из Приказа № ММВ-7-21/271@).
Теперь налоговая декларация по налогу на имущество организаций может подаваться в контролирующие органы без заверения печатью предприятия (если фирмой печать не используется).
В обновленной форме отчета появился дополнительный раздел для пообъектной детализации сведений об имуществе из группы недвижимых активов (Раздел 2.1). В этом блоке должны быть показаны только те объекты, которые облагаются по среднегодовой величине стоимости.
Актуальная декларация по налогу на имущество (бланк скачать можно ниже) в 3 разделе содержит строки для введения кодов видов имущества и долей налогоплательщиков в правах на недвижимые активы. Изменения претерпели и строки для отображения кадастровой стоимости.
Список налоговых льгот стал шире на 3 пункта (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

Кто сдает декларацию по налогу на имущество?

Декларацию должны подать се субъекты предпринимательства, которые признаются плательщиками этого вида налога. В категорию таких лиц относят предприятия, которые обладают налогооблагаемым имуществом. Это могут быть не только отечественные организации, но и иностранные компании, которые реализуют свою коммерческую деятельность в РФ через постоянные виды представительств.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Для расчета налогового обязательства и корректного отражения сведений по имуществу в декларации понадобится информация о разных видах стоимости имущественных активов, числящихся на балансе фирмы. Величину кадастровой оценки можно узнать по данным Росреестра. В регистрах бухгалтерского учета содержатся сведения о стоимости имущества из категории льготируемого и остаточной стоимости по движимым и недвижимым активам.

Важно, чтобы налоговая декларация на имущество за 2017 год была составлена на обновленном бланке. Все суммовые обозначения вводятся с округлением до полных рублей. Сквозная нумерация страниц начинается с Титульного листа. Исправления в документе не допускаются, под запретом и двусторонняя распечатка.

на Титульном листе приводятся сведения о налогоплательщике;
в строку 150 раздела 1 вводится значение среднегодовой стоимости по имущественным активам за рассматриваемый налоговый период;
в строке 210 декларации по налогу на имущество в 1 разделе указывается налоговая ставка, которая применяется в отношении соответствующего типа имущественных объектов для этой категории налогоплательщиков (при наличии льгот размер ставки показывается с учетом уменьшающих величин);
раздел 2 заполняется отдельно по типам имущества, его местонахождению и применяемым к нему налоговым ставкам;
в разделе 2 строка 230 декларации по налогу на имущество нужна для отражения размера исчисленных авансовых платежей, отраженных в ранее сданных авансовых расчетах по налогу. Если по строке 001 раздела 2 «Код вида имущества» проставлен код 04 или 07, в строке 230 указываем «0»;
в разделе 2.1 в строку 030 вносится обозначение инвентарного номера, если у объекта отсутствует кадастровый или условный номер.

Обновленная налоговая декларация по налогу на имущество организаций введена в действие ФНС в Приказе № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. Этим же правовым документом утвержден расчет по авансовым платежам, порядок составления отчетов и формат электронного представления. Разберемся, что поменялось и когда необходимо применять новые бланки. Отдельно приведены сроки сдачи и бланки для скачивания.

Декларация по налогу на имущество организаций 2017 сдается по итогам календарного года теми юрлицами, у которых имеются соответствующие объекты налогообложения (п. 1 стат. 373 НК). При этом какое именно имущество попадает под налогообложение приведено в стат. 374. Для российских юридических лиц это, в частности:

Принятые на балансовый учет движимые объекты.
Принятые на балансовый учет недвижимые объекты.
Объекты, переданные в ДУ, временное владение, распоряжение, пользование и т.д. на основании договоров.

Обратите внимание! Не учитывается при налогообложении земля, водные ресурсы и другие объекты по п. 4 стат. 374 НК.

Если соответствующих объектов у предприятия нет, обязанность подачи декларации по налогу на имущество отсутствует. Но в тех случаях, когда платить налог не нужно по причине полной амортизации ОС или наличия на балансе льготируемых объектов, необходимо представлять нулевую декларацию по налогу на имущество за 2017 год.

Куда именно сдавать декларацию по налогу на имущество

Для корректной подачи декларации следует руководствоваться нормами стат. 386 НК, где определено, что отчетность сдается в ИФНС по итогам налоговых (год) и отчетных (квартал, полугодие, 9 мес.) периодов. Если же платежи определяются по данным кадастровой стоимости, отчетными периодами признаются кварталы – 1, 2, 3. В соответствии с п. 1 стат. 386 декларация подается:

По месту нахождения компании.
Месту нахождения ОП (обособленных подразделений), у которых имеется отдельный баланс.
Месту нахождения тех объектов, по которым налог рассчитывается в особом порядке.
Месту нахождения объектов, включенных в состав ЕСГ (единая система газоснабжения).
Месту учета в статусе крупнейшего налогоплательщика – только для налогоплательщиков, соответствующих критериям отнесения к крупнейшим (стат. 83 НК).

Обратите внимание! Отчетность по имуществу подается согласно установленным в п. 2, 3 стат. 386 срокам – подробности далее.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество:

За 1 кв. 2017 г. – не позднее 02.05.17 г.
За полугодие 2017 г. – не позднее 31.08.17 г.
За 9 мес. 2017 г. – не позднее 30.10.17 г.
За год 2017 – не позднее 30.03.18 г.

Обратите внимание! Официальные сроки сдачи приведены с учетом действующих правил переносов выходных и праздничных дней.

Что изменилось в новой декларации по налогу на имущество

Обновленный бланк годовой отчетности следует применять, начиная с представления декларации за 2017 г. Соответственно, новый авансовый расчет требуется представить впервые за 1 кв. 2018 г. Однако по разъяснениям ФНС в Письме № БС-4-21/7139@ от 14.04.17 г. в целях удобства налогоплательщиков отчитываться по новым формам можно и раньше, за 1 кв. 17 г.

Что же поменялось в актуальных бланках? Прежде всего, во всех листах скорректированы штрих-коды, а строка с ИНН сократилась с 12 позиций до 10. Добавлен раздел 2.1 о данных по недвижимому имуществу, расчет налога с которых ведется по среднегодовой стоимости. Перечень нововведений включает в себя:

Титульный лист – исключен код ОКВЭД, изменена кодировка отчетных периодов, убран знак МП для проставления печати, уточнен порядок заполнения контактного телефона.
Раздел 2 – поменялась кодировка стр. 001 для вида имущественных объектов, добавлен подразд. 2.1, который формируется только налогоплательщиками, применяющими в расчетах среднегодовую стоимость.
Раздел 3 – также изменилась кодировка стр. 001, переименованы стр. 020, 030, скорректированы коды стр. 040 в части налоговых льгот.

Отдельные новшества коснулись и расчета авансовых сумм по налогу на имущество организаций. В основном нововведения аналогичны приведенным выше корректировкам в годовую форму.

Каким способом подаются декларации

Формат подачи отчетности, включая декларацию по налогу на имущество за 2017 год, может быть, как электронным, так и «на бумаге». Для отдельных категорий налогоплательщиков установлена обязанность по сдаче отчетности только в электронном виде. Так, согласно п. 3 стат. 80 декларация должна подаваться электронно:

Налогоплательщиками со среднесписочным числом персонала за прошлый год от 100 чел.
Вновь созданными, в т.ч. в результате реорганизационных мероприятий, налогоплательщиками со среднесписочным числом персонала от 100 чел.

Обратите внимание! Налог на имущество физических лиц уплачивается в бюджет согласно уведомлениям налоговой инспекции. При этом налогоплательщиками признаются граждане, владеющие собственностью на законных правах.

Декларация по налогу на имущество за 2017 – регламент заполнения

Точный и подробный порядок предоставления данных в отчетности содержит Приказ № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. Здесь указаны общие требования к заполнению информации и алгоритм формирования отдельных разделов, отдельно в Приложениях приведены кодировки строк.

Актуальные требования по заполнению декларации:

Документ формируется по итогам года.
Стоимостные значения вносятся только в полных рублях по правилам математического округления (показатели от 50 коп. округляются, до 50 коп. отбрасываются).
Нумерация листов начинается с титульника, показатели записывают, начиная с «001» слева направо.
Двустороння печать запрещена, равно как и использование корректоров-замазок.
Если документ формируется «на бумаге», разрешено заполнение строк чернилами синего, фиолетового или же черного цвета заглавными печатными буквами.
Все строки заполняются только слева направо, а не наоборот.
Для каждого показателя отведено отдельное поле.
Если документ формируется на компьютере через ПО, все числовые показатели следует выровнять по последнему знакоместу.
Если показатель для заполнения отсутствует, поле прочеркивается.
Код ОКТМО вносится слева направо, оставшиеся ячейки заполняются прочерками.
Титульный лист – данные вносятся на основании регистрационных документов при постановке на учет в ИФНС. Представление первичного отчета обозначается кодом «0–» в номере корректировки, уточняющих – по числу уточнений, начиная с «1–».
Заверение достоверности указанных данных производится посредством подписания документа – ответственным должностным лицом налогоплательщика или представителя.
Подачу документа может выполнить как налогоплательщик лично, так и его представитель. В последнем случае требуется нотариальная доверенность.
Разрешается отправка документа по почте (ценным письмом с наличием описи вложения) или через ТКС посредством подписи ЭЦП.
Нулевая декларация по налогу на имущество не представляется, если у юрлица отсутствуют на балансе соответствующие объекты основных средств. При этом на автомобиль начисляется только транспортный налог, а не имущественный, при условии отнесения объекта к 1 или 2 амортизационной группам по Классификации ОС (подп. 8 п. 4 стат. 374).

Ответственность за несвоевременное предоставление декларации

Непредоставление годовой декларации в утвержденные на федеральном уровне сроки влечет взыскание штрафных санкций по п. 1 стат. 119 НК. Это 5 % от неоплаченной суммы налога, подлежащего оплате на основании несданной декларации. За расчетный месяц берется каждый месяц неуплаты, но максимальный размер санкций не должен превышать 30 % от обозначенной суммы. Минимальный составляет – 1000 руб. и взимается при несдаче нулевого отчета.

Если же налогоплательщик нарушил законодательные нормы по представлению авансовых расчетов, ответственность применяется по стат. 126 НК. Согласно п. 1 за каждый не вовремя сданный расчет взимается 200 руб. Вынесение решения контрольных органов о привлечении юрлица к ответственности возможно только после осуществления проверочных мероприятий. В частности, это камеральные проверки или выездные по стат. 88, 89 НК. А уже на основании решения налогоплательщику выставляется требование для уплаты штрафа.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

30 сентября. С 1 января 2015 года в России введён новый порядок расчёта налога на имущество, который впредь будет определяться, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества. В результате этого, многие владельцы жилья столкнутся с увеличением суммы налога, подлежащего уплате. В 2016 году налог на имущество по новым правилам исчисляется только в 28 регионах, но к 2020 году новый порядок будет применяться по всей стране.

Особенности нового расчёта

Налог на имущество до введения новой методики расчёта рассчитывался, исходя из инвентаризационной стоимости жилья, то есть той суммы, которая числилась на учёте в БТИ. Она в разы меньше рыночной стоимости.

Теперь же для расчёта налога будет браться не инвентаризационная стоимость, а кадастровая, которая была определена независимыми оценщиками. Обычно кадастровая стоимость всего на 10 – 20 % ниже рыночной.

Особенно почувствуют изменения владельцы недвижимости в старых домах, ведь сумма налога для них увеличится заметнее всего.

В настоящее время многие столкнулись с завышенной кадастровой стоимостью и, как результат, с завышением суммы налога на имущество. Главные причины этого:

при определении кадастровой стоимости жилья не всегда объективно оценивались особенности недвижимости (например, изношенность здания, транспортная доступность и др.);
кризис привёл к снижению рыночных цен на недвижимость, но не повлиял на кадастровую стоимость жилья;
ошибки оценщиков (использование неверных данных о количестве квадратных метров жилья и т.д.).

Единственная законная возможность – это пересмотр кадастровой стоимости через суд или специальную комиссию. О порядке оспаривания кадастровой стоимости мы писали в нашей статье – «».

Действуют такие ставки:

0,1% - если кадастровая стоимость жилья меньше 300 млн рублей;
2% - если кадастровая стоимость жилья больше 300 млн рублей;
0,5% - для собственников нежилых зданий и хозяйственных построек.

Региональные налоговые инспекции имеют право увеличить налоговую ставку, но не более чем в 3 раза или уменьшить вплоть до 0%.

В 2016 году налог на имущество налогоплательщикам нужно будет уплатить не позднее 1 декабря 2016 года.

Для расчета налога на имущество по новым правилам нужно, прежде всего, узнать кадастровую стоимость жилья. Это можно сделать на официальном сайте Росреестра.

Не может не радовать тот факт, что до 2020 года действуют льготы на уплату налога. То есть в 2016 году даже в тех регионах, где уже применяется расчёт налога по новым правилам, налог на имущество вырастет не сильно, т.к. собственникам жилья в данных регионах придётся уплатить всего 20% от суммы исчисленного налога.

Алгоритм расчёта налога на имущество по новым правилам таков:

определяем кадастровую стоимость квартиры, комнаты, помещения;
уменьшаем на кадастровую стоимость 20 кв. метров квартиры;
если рассчитывается налог на имущество за комнату, то кадастровая стоимость уменьшается на 10 кв. метров этой комнаты;
если рассчитывается налога на имущество частного дома, то кадастровая стоимость уменьшается на 50 кв. метров;
если рассчитывается налог на имущество недвижимого комплекса (например, бизнес-центра), то кадастровая стоимость уменьшается на 1 млн рублей.

До 2020 года будут действовать понижающие коэффициенты, которые позволят уменьшить налоговую нагрузку на граждан. При расчёте налога на имущество за 2015 год действует коэффициент 0,2, за 2016 год – 0,4, за 2017 год – 0,6, за 2018 – 0,8.

Пример:

Вычисляем кадастровую стоимость 20 кв. метров:

4 000 000 / 60 * 20 = 1 333 333 руб.

Определяем кадастровую стоимость жилья для расчёта налога (за минусом 20 кв. метров):

4 000 000 – 1 333 333 = 2 666 667 руб.

Рассчитываем сумму налога:

2 666 667 * 0,1 / 100 = 2 667 руб.

Если налог уплачивается в 2016 году за 2015 год, то применяется коэффициент 0,2:

2 667 * 0,2 = 533 руб.

В 2019 году понижающие коэффициенты применяться уже не будут – это значит, что с 2020 года владельцы недвижимого имущество будут уплачивать полную сумму налога, то есть по нашему примеру – 2 667 руб.

Уплачивают ли пенсионеры налог на имущество

Ранее пенсионеры освобождались от уплаты налога на имущество. После введения новой методики расчёта данная категория граждан также будет освобождена от обязанности уплачивать данный налог, но с некоторыми нюансами.

Недвижимость не должна использоваться в коммерческих целях.
Освобождение от уплаты налога предоставляется только по одному объекту недвижимости.

Таким образом, если пенсионер является собственником и квартиры, и дома, то право не уплачивать налог на имущество у него будет только за что-то одно, всё остальное имущество будет облагаться налогом.

Для освобождения от уплаты налога пенсионеру необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением на освобождение от уплаты налога на имущество. С собой нужно иметь паспорт, пенсионное удостоверение и другие документы.

Кто освобождён от уплаты налога на имущество