Является одной из важнейших обязанностей как юридических, так и физических лиц. Все доходы, получаемые гражданами и компаниями, должны быть зафиксированы, и подвергнуты процедуре налогообложения. Практически у всех граждан основным источником дохода является получаемая заработная плата, за налогообложение которой отвечает компания или индивидуальный предприниматель, у которого работает данное физическое лицо. В таком случае они подают в налоговый орган по месту регистрации специальные документы после каждого отчетного периода, и обязательно по каждому физическому лицу указывают статус налогоплательщика в 2 НДФЛ .

Каждое юридическое лицо является налоговым агентом, и берет на себя обязательство по уплате налогов как по своей деятельности и ее финансовым результатам, так и по заработной плате всех своих сотрудников. Фактически, каждая компания (в том числе индивидуальный предприниматель) является для своих работников посредником по уплате налогов.

Ключевым в налогообложении полученных доходов является правильное определение налоговой ставки (процента от дохода). Именно для того, чтобы правильно определить данную ставку и существует такое понятие, как статус налогоплательщика.

Каждый налогоплательщик может обладать своими особенностями, влияющими на его статус. Они могут касаться таких параметров, как:

• страна проживания/гражданство;
• род деятельности;
• особенности проживания на территории России и т.п.

На каждого своего сотрудника (физическое лицо) компания готовит специальную справку , и сдает ее в налоговый орган после прошедшего календарного года. Именно в данной справке прописывается статус налогоплательщика.

Налоговые органы, в свою очередь, проверяют указанный статус по каждому физическому лицу, и выносят решение, правильно ли была определена налоговая ставка.

Расшифровка кодов

В справке статус налогоплательщика прописывается не дословно, а зашифровывается в понятном всем числовом коде:

В 2 НДФЛ статус налогоплательщика «1» является самым распространенным, и означает, что данное физическое лицо (налогоплательщик) является гражданином России и ее налоговым субъектом.

• Статус «2» применяется для иностранного гражданина, который получил доход от российской компании, но не является ее налоговым субъектом.
• Статус «3» применяется к тем гражданам, профессия и специализация которых относится к высококвалифицированному труду, и которые не являются налоговыми субъектами России.
• Статус «4» довольно редкий и присваивается тем гражданам, которые когда-то эмигрировали из России (не являются ее налоговыми субъектами), но стали участниками программы по возвращению и добровольному переселению в нашу страну.
• Статус «5» применяется к тем физическим лицам, кому был присвоен статус беженца, и удовлетворена просьба о получении убежища на территории России, и которые не являются ее налоговыми субъектами.
• Статус «6» также встречается довольно редко и применяется к иностранным гражданам, которые работают на территории России на основании выданного патента.

До 2016 года таких статусов было всего 3, но их не хватало для охвата всех возможных групп налогоплательщиков.

Андрей Соколов

Написано статей

Все граждане РФ обязаны выплачивать налоги, за счет которых формируется государственный бюджет. Когда человек трудоустроен, с него удерживается налог на доходы физических лиц или НДФЛ. Обязанность по удержанию, предоставлению вычета, ведению учета и подаче отчетности лежит в таком случае на налоговом агенте, т. е. работодателе. Ежегодно в установленный законом срок руководство предприятия или организации обязано сообщать о доходах, которые получили их сотрудники. Для этого бухгалтера заполняют справку 2-НДФЛ. Что она собой представляет, зачем нужна, каков срок действия документа, какой статус налогоплательщика в ней указывается при заполнении, известно сегодня не всем россиянам.

Чтобы получить ответы на вышеперечисленные вопросы и разобраться в представленной правовой отрасли, необходимо тщательно изучить Налоговый кодекс, различные федеральные законы, постановления правительства и приказы ФНС. Однако, как показывает практика, знание теории не всегда помогает при возникновении сложных правовых ситуаций, необходимо располагать практическим опытом, или своевременно обратиться за помощью к компетентному юристу. Специалист знает все особенности и нюансы действующей системы, поэтому сможет дать эффективные советы и надежные рекомендации.

Тратиться на услуги коммерческих адвокатов нет необходимости. Чтобы узнать, как заполнить и получить справку 2-НДФЛ, в 2016году достаточно располагать выходом в интернет. Онлайн консультации юристов сэкономят ваше время и личные ресурсы, но позволят составить индивидуальный алгоритм действий для каждого гражданина, оказавшегося в непростой правовой ситуации. Дистанционно эксперт изучит ваши обстоятельства и детали дела, после чего сможет найти подходящие слова, направить соискателя по правильному и хорошо обдуманному пути.

Значение и особенности справки 2-НДФЛ

Итак, справка 2-НДФЛ подается в качестве отчета в органы ФНС. Это делается ежегодно в срок до 1 апреля за прошедший налоговый период, т. е. 12 месяцев. Также справку может запросить любой работник предприятия, как работающий, так и отчисленный с места трудоустройства. Трудовое законодательство регламентирует, что работодатель не вправе отказать, он обязан после получения специального заявления в течение трех суток выдать ему запрашиваемый документ. За нарушение этих правил лиц ждет административная ответственность. Многие не знают, для чего может понадобиться справка 2-НДФЛ. На самом деле все довольно просто, она необходима:

• чтобы получить кредитный займ;
• провести оформление вычета;
• оформить декретные;
• самостоятельно подготовить и подать в ФНС налоговую декларацию.

В поле 101 нужно указать статус организации или предпринимателя, которые перечисляют средства в бюджет. Статус плательщика обозначается двузначным кодом в соответствии с приложением 5 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н.

Приложение № 5
к приказу Министерства финансов РФ
от 12.11.2013 № 107н

ПРАВИЛА УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ, ИДЕНТИФИЦИРУЮЩЕЙ ЛИЦО ИЛИ ОРГАН, СОСТАВИВШИЙ РАСПОРЯЖЕНИЕ О ПЕРЕВОДЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УПЛАТУ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Даны правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж, указываемая в распоряжениях в соответствии с приложениями № 1 - 4 к Приказу 107н, является обязательной к заполнению, а также информация, указываемая в реквизите "101 " распоряжения, которая заполняется показателем одного из следующих статусов плательщика :

С 2017 года СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ получает НАЛОГОВАЯ

Примечание : Кроме взносов на "травматизм"

С 01-01-2017 года администрировать порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС будет Федеральная налоговая служба.

Можно поступить и по-другому:

• сначала повторно перечислить сумму налога, правильно указав все реквизиты в платежном поручении;
• затем провести зачет или возврат излишне уплаченного налога по правилам, установленным статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Однако в этом случае организация (предприниматель) избежит только штрафов. Пени начислят за каждый день просрочки уплаты налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога (п. 2, 3, 7 ).

Критична ошибка в коде 101 имеет в двух случаях: 1) при перечислении НДС и 2) при перечислении НДФЛ предпринимателем. В остальных случаях ошибка в коде 101 не имеет значения! Главное правильно укажите КБК и подробно распишите поле 24 "Назначение платежа", чтобы по нему было ясно, куда отнести платеж.

Пример уточнения поля 101 платежного поручения на перечисление суммы налога

Организация в качестве налогового агента по НДС 18 апреля перечислила в бюджет сумму налога в размере 5000 руб. Статус плательщика в платежном поручении был указан неправильно: вместо кода 02 (налоговый агент) был указан код 01 (налогоплательщик).

Ошибка была обнаружена 16 мая при сверке расчетов с налоговой инспекцией. Чтобы исправить ошибку, бухгалтер подготовил и направил в налоговую инспекцию заявление с просьбой уточнить реквизиты платежного поручения.

Руководителю ИФНС России № 120
по г. Москве
Н.Т. Петрову

от ООО «Гаспром»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
ОГРН 10244567890123

Адрес (юридический и фактический):

610008, г. Киров, ул. Швецова, д. 20

ЗАЯВЛЕНИЕ о допущенной ошибке в оформлении платежного поручения

г. Киров. . . . . . . . . . . . . . . . . 16.05.2019

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ ООО «Гаспром» просит принять решение об уточнении платежа.

В поле 101 платежного поручения от 18 апреля 2019 г. № 415 на перечисление налога на добавленную стоимость (КБК – 18210301000011000110) в сумме 5000 (Пять тысяч) руб. был неверно указан статус плательщика – 01 (налогоплательщик).

Правильный статус плательщика – 02 (налоговый агент).

Эта ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Приведен бланк заявления, который подается в налоговую для уточнения ошибочно проведенного платежа по налогам.

Все предприниматели и организации, выплачивающие доходы физическим лицам, признаются налоговыми агентами. По завершении календарного года они должны передавать в налоговую инспекцию декларацию, заполненную в форме 2-НДФЛ. Этот документ должен содержать информацию обо всех физических лицах, которые получили доход в отчетном периоде, а также размер и сроки выплат. Графа 2,3 «Статус налогоплательщика» в 2-НДФЛ вызывает много вопросов: как определить статус иностранного сотрудника; какую налоговую ставку применять к той или иной группе иностранцев; как быть, если статус поменялся в течение отчетного периода и т.д. Давайте разбираться.

С 2016 года выделяют шесть статусов налогоплательщиков, каждому из которых присваивается код.

Таблица 1. Коды, присваиваемые в зависимости от статуса налогоплательщика

Код	Статус
Код 1	Ставится в случае, если физическое лицо является резидентом страны.
Код 2	Физлицо резидентом не является.
Код 3	Специалист высокой квалификации, также резидентом не является.
Код 4	Участник государственной программы по возвращению на родину соотечественников. Нерезидент России.
Код 5	Беженец-нерезидент.
Код 6	Гражданин другой страны, работающий на территории Российской Федерации на основании патента.

На заметку! От кода статуса сотрудника, зависит какой процент будет высчитан с его дохода.

Чтобы определить, какой код должен стоять в 2-НДФЛ и по какой ставке высчитывать налоги, следуйте данному алгоритму:

1. Проверьте, если у иностранного сотрудника особый статус.
2. Узнайте, является ли он резидентом или нет.
3. Выясните, какой именно доход необходимо выплатить иностранцу.

Подробнее о каждом из налоговых статусов читайте далее.

Резидент

Налоговый резидент - физлицо, которое живет в государстве не менее ста восьмидесяти трех суток в течение предыдущих двенадцати месяцев, идущих друг за другом. В эти 183 суток также входят даты приезда и выезда.

Кто является Налоговым резидентом Российской Федерации? В этом поможет разобраться В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

Если физлицо проживало не в России, но за границей проходило лечение или получало образование, срок его отсутствия не будет засчитываться в 183 суток.

Видео — Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Нерезидент

Если иностранный сотрудник находится на территории страны меньше 183 суток, он считается нерезидентом. Статус «нерезидента РФ» имеет несколько особенностей:

1. Платить налог и сдавать декларацию в фискальный орган нерезидент обязан, только если он получил доход от источника, который расположен на российской территории.
2. Нерезидент не может получить налоговый вычет.
3. Если в результате изменения статуса с нерезидента на резидента был излишне уплачен налог, вернуть деньги можно только в налоговой (не через работодателя) по окончании календарного года.

Статус резидента или нерезидента не зависит от гражданства. Резидентом может быть не только гражданин России, но и гражданин другого государства или лицо без гражданства. Нерезидентом может быть:

• россиянин, проживающий за рубежом;
• иностранец, приехавший менее полугода назад.

Документы, подтверждающие резидентство

Согласно законодательству, налоговый агент сам ведет учет данных о своих сотрудниках и самостоятельно определяет его статус. И исходя из этого рассчитывает сумму налога. Резидентство сотрудника может быть подтверждено следующими документами:

• паспорт, в котором есть информация о дате пересечения российской границы;
• виза, содержащая соответствующие потметки;
• авиабилеты, железнодорожные билеты;
• бумаги о регистрации иноземцев, временно живущих в РФ;
• контракт с работодателем, гражданско-правовой контракт;
• табель, в котором велся учет трудового времени.

Высококвалифицированные иностранные специалисты

Высококвалифицированным специалистом считается иностранец, имеющий в какой-то сфере деятельности выдающиеся навыки, знания, опыт. У такого сотрудника должен быть подписан трудовой контракт с компанией из России. Оплата за труд ценного иностранного сотрудника должна быть не менее двух миллионов рублей в год. Но для преподавателей и научных сотрудников минимальная заработная плата может быть меньше - от одного миллиона рублей.

На заметку! Доход высококвалифицированного иностранного специалиста облагается налогом 13%, даже если он является нерезидентом РФ.

Оценивать уровень компетентности и квалификации должен наниматель. Доказательством высокого уровня знаний и опыта могут служить:

• диплом;
• сертификаты об образовании;
• комментарии предыдущих работодателей о служащем;
• награды;
• информация из специализированных организаций.

Статус специалиста высокой квалификации присуждается иностранному служащему с момента выдачи разрешения на работу. В документе должна присутствовать соответствующая пометка.

Тринадцатипроцентную ставку для этой категории работников можно использовать, даже если трудовой контракт заключен на небольшой срок. Если договор составлен на срок менее 1 года, размер оплаты труда за период работы должен быть минимум два миллиона рублей.

По сокращенной ставке проходят только те доходы ценного специалиста, которые относятся к трудовым выплатам. Например, оклад, производственные премии, оплата за услуги.

На заметку! Если специалист покинул страну и выплаты должны быть сделаны за пределы Российской Федерации, то к доходу все равно применяется ставка 13%. При последних выплатах после увольнения иностранного сотрудника величина налога также остается неизменной.

Участники программы по возвращению соотечественников

Код 4 в разделе «Статус налогоплательщика» применяется, если сотрудник является участником программы по возвращению соотечественников из стран СНГ на родину, в Россию. Для этой категории иностранцев и их семей предусмотрены различные социальные льготы, в том числе сокращенный процент подоходного налога.

Правила расчета НДФЛ для переселенцев:

1. Заработная плата, оплата услуг, премии и прочие заработки, полученные в результате рабочей деятельности облагаются налогом 13%. Процент не должен быть больше, даже если служащий - нерезидент страны. Применять льготу можно лишь после того, как иностранец предъявит документ, доказывающий факт участия в данной государственной программе. При приеме на работу бухгалтеру нужно оставить себе копию документа и регулярно проверять срок его действия. Свидетельство выдается переселенцу на три года.
2. Размер ставки, применяемой к остальным нетрудовым доходам, зависит от того, стал ли переселенец резидентом. Если да, процент равен 13%; если нет - 30%. К категории нетрудовых заработков относятся подарки, мат.помощь, доход со сдачи имущества в аренду.
3. Вычеты стандартной группы можно применять только, если переселенец уже стал резидентом.

На заметку! Участник программы имеет право трудоустроиться на территории Российской Федерации без разрешения на работу.

Беженец

С октября 2014 года все доходы, которые выплачиваются беженцам и получившим временное жилье в РФ, проходят по сокращенной ставке подоходного налога - 13%.

Код 5 в разделе «Статус налогоплательщика» ставится, только если сотрудник - нерезидент страны. Для нерезидентов тринадцатипроцентным налогом облагаются только доходы, которые были получены в результате трудовой деятельности. Все иные выплаты (подарки, мат.помощь) подлежат налогообложению по общему для всех нерезидентов проценту - 30%.

На заметку! Беженец не может рассчитывать на вычеты стандартной группы, до того как он получит статус российского налогового резидента.

Чтобы получить вычет на детей, беженец должен легализовать документы (свидетельство о рождении или усыновлении) на территории нашего государства. Сделать это можно в консульских отделениях республики, которая выдала документ.

Если страна, в которой был получено свидетельство, участница Гаагской конвенции, достаточно заверить документ апостилем

Иностранцы, работающие по патенту

Если сотрудник-иностранец является гражданином безвизовой страны, он должен оформить патент. Этот документ дает право работать на территории Российской Федерации. Трудовой патент необходим как для работы по найму, так и для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности, открытия фирмы.

Патент не нужно получать гражданам Казахстана, Кыргызстана, Армении и Белоруссии. Эти страны - не только безвизовые, но и входят в единый с Россией таможенный союз. По международному соглашению патенты и разрешения на работу для уроженцев этих четырех государств не нужны.

Гражданам остальных безвизовых стран - Узбекистана, Украины, Абхазии, Азербайджана - патент получать необходимо.

В патенте указана территория, на которой иностранец имеет право работать. Так, если документ был выдан в Подмосковье, иноземец не может трудится в Москве. И, наоборот, патент, выданный в Москве, не дает право работать за ее пределами.

На заметку! Работодатель должен предотвратить двойное налогообложение, так как есть вероятность высчитать НДФЛ два раза - во время начисления дохода работодателем и при оплате авансовых платежей по патенту. Наниматель обязан помочь иностранному сотруднику снизить налог. Для этого достаточно отразить эту информацию в справке 2-НДФЛ.

Также можно сделать возврат излишне уплаченного иностранцем подоходного налога. В этом сотруднику также может помочь работодатель. Сумма, которую планируется вернуть, не должна превышать размер авансового платежа за месяц. Также сумма к возврату зависит от размера дохода работника.

На заметку! Поскольку размеры ежемесячных авансовых платежей во всех регионах разные, то и суммы к возврату тоже будут разными.

Как сделать возврат налога

Возвращение налога иностранному сотруднику начинается с того, что работодатель отправляет в Федеральную налоговую службу заявление. Также в налоговую инспекцию должна быть предоставлена справка, заполненная в форме 3-НДФЛ. При себе нужно иметь копии чеков об оплате . Направить документы необходимо в то отделение, в котором наниматель состоит на учете.

Работник сначала работал на основе разрешения, а потом уволился и в том же году был снова принят, но уже на основании патента

1. Сдавать надо только одну справку 2-НДФЛ.
2. В строке «Статус налогоплательщика» нужно проставить код №6, как для работника, который работает по патенту.
3. Налоговая ставка должна составлять 13%.

При работе на основе разрешения с сотрудника снимают налог 30%. При переходе на патент ставка меняется на 13%. НДФЛ должен быть пересчитан за весь текущий год, а излишне уплаченный налог должен быть возвращен иностранцу.

Не имеет значения в каком месяце пришло уведомление из фискального органа. Работодатель может уменьшить налог за весь год, в котором поступило разрешение. Так, если уведомление с налоговой пришло в апреле, а действие патента начинается с февраля, пересчитать НДФЛ можно за весь временной промежуток с февраля по апрель.

Что делать, если в прошедшем году не сделан возврат налога?

Часто возникает ситуация, когда в прошедшем году не был оформлен возврат чрезмерно уплаченных НДФЛ для служащего, оформленного по патенту. В этом случае вернуть налог уже не получиться. В законодательстве не предусмотрена возможность возвращения НДФЛ иностранцем в прошедшем году.

Срок действия патента затрагивает два периода (года)

Многие заполняющие декларацию не знают как возвращать деньги, если срок действия патента приходится на два периода. Возврат налога возможен только после получения из фискальной инспекции «разрешительного» уведомления. Производить возврат можно только в том году, в котором пришло это уведомление. Например, патент затрагивает и 2017, и 2018 год. Если уведомление поступило в 2018 году, то возвращать можно только налог, который был излишне уплачен в 2018 году.

Пример. В российскую компанию был принят иностранный сотрудник, имеющий патент. Срок действия документа с 1.11.2017 по 1.03.2018 год. Новый работник предоставил чеки об уплате ежемесячных авансов на сумму 20000 рублей.

В 2018 году работодателю из ИФНС пришло уведомление о необходимости учесть авансовые платежи при начислении НДФЛ. Поскольку разрешение от фискального органа поступило в 2018 году, то учитывать нужно только ту часть платежей, которые входят в этот временной промежуток. Значит, из общей суммы, уплаченной в счет авансовых платежей, нужно вычесть то, что приходится на 2017 год.

В рассматриваемом нами периоде 120 календарных дней.

20 000 / 120 = 166,7 рубля

В 2017 году патент действовал 61 день, поэтому 166,7 * 61 = 10 168,7 рублей

В 2018 году было оплачено 20 000 – 10 168,7 = 9 831,3 рубля

Таким образом, наниматель может уменьшить подоходный налог иностранного сотрудника на 9 831,3 рубль.

Статус налогоплательщика поменялся: что делать?

Статус сотрудника может поменяться в течение года. Поэтому окончательный статус присваивается по итогам отчетного года. Если статус изменился, меняется и ставка. Поэтому сумма подоходного дохода в этом случае должна быть пересчитана.

Например, сотрудник с января работал в российской компании в качестве нерезидента, а в мае стал резидентом. До мая с его доходов высчитывалось 30%, а после полугода пребывания в стране ставка поменялась на 13%. НДФЛ с января по май должен быть пересчитан. А то, что уплачено излишне необходимо вернуть иностранному сотруднику.

Для этого иностранцу необходимо заполнить бланк 3-НДФЛ и вместе с бумагами, подтверждающими его новый статус, отправиться в фискальную инспекцию.

На заметку! Бухгалтер обязан проверять статус налогоплательщика каждый раз, когда выплачиваются деньги. Это особенно важно, если иностранный сотрудник получает деньги регулярно.

НДФЛ для иностранцев из стран Содружества Независимых Государств (СНГ)

Для граждан некоторых соседних государств существуют особые условия налогообложения, которые касаются и НДФЛ.

НДФЛ для украинцев, которые получают выплаты в России

Россия и Украина подписали Соглашение о недопущении двойного налогообложения. Согласно этому документу, украинец, трудящийся в России, платит подоходный налог в РФ. Но, если он отработал в РФ меньше 183 суток, то налог придется платить в Украине.

Сотрудник-украинец должен предоставить документ, подтверждающий факт постоянного проживания в этой стране. Документ должен быть выдан фискальной службой Украины. Это может быть либо подтверждение, что сотрудник - украинский резидент, либо документы о доходе и уплате налогов в украинский бюджет.

Подтверждение нужно предоставить:

• работодателю;
• фискальному отделению, в котором компания-наниматель стоит на учете.

Подоходный налог для граждан Белоруси

Если между российской фирмой и уроженцем Белоруси подписан контракт, предполагающий проживание сотрудника на российской территории более 183 суток, величина подоходного налога составляет 13%. Это правило действует с первого дня, как сотрудник приступил к своим трудовым обязанностям.

Но, если трудовое соглашение было расторгнуто менее, чем через 183 суток, размер налога подлежит перерасчету в большую сторону - по 30%. Работодатель в этой ситуации не обязан высчитывать недостающий налог с доходов своего бывшего сотрудника. Эта обязанность возлагается на самого работника-белоруса.

Подоходный налог для граждан Республики Казахстан

Российская и Казахстанская стороны подписали конвенцию, исключающую удвоенное налогообложение.

В конвенции предусмотрено несколько ситуаций, когда физлицо обязано платить налог только в Республике Казахстан:

1. Оплата за труд выплачивается не учреждением, которое расположено на территории РФ.
2. Работодатель - нерезидент России.
3. Получатель дохода живет в РФ меньше 183 суток.

Таким образом, если казахстанец трудится и проживает в России меньше 183 суток в году или оплату выдает налоговый нерезидент России, платить налоги он обязан в Казахстане. Но для этого работник должен предоставить документы, подтверждающие, что он - налоговый резидент Республики Казахстан.

На заметку! Налоговая ставка на доходы казахстанцев, в том числе нерезидентов, составляет 13%.

Ставка подоходного налога для граждан Армении

Не имеет значения является ли гражданин Армении резидентом или нерезидентом РФ. Если он - резидент Армении, его доходы, полученные на территории РФ, будут облагаться налогом по ставке 13%.

Ставка подоходного налога для граждан Кыргызстана

В 2015 году Кыргызстан присоединился к Экономическому союзу Евразии. Вследствие этого киргизы могут работать в России, не имея патента.

Срок пребывания работника из Кыргызстана на территории РФ равен сроку действия трудового контракта, заключенного с российским работодателем. Если договор расторгнут, иностранец обязан покинуть страну в течение 90 суток. Но можно заключить новый договор, не выезжая из РФ. Подписать следующий контракт необходимо в течение 15 суток.

На заметку! Граждане Кыргызстана могут не подтверждать в РФ документы об образовании, которые были выданы уполномоченными киргизскими органами.

Для граждан Кыргызстана применяется общий порядок налогообложения. Ставка налога на доходы киргизов, которые трудятся на территории Российской Федерации, составляет 13%.

Декларацию 2 НДФЛ представляют в фискальные органы по истечении календарного года. Налогоплательщику справка понадобится в других местах, где надлежит подтвердить официальные доходы, например, в банковском учреждении при выдаче кредита или в посольстве, когда он обратится за визой.

Поэтому заполнение бланка требует соблюдения строгих правил и норм законодательства. В приоритете – статус налогоплательщика в отчете 2 НДФЛ. Рассмотрим в нашем обзоре, на что обратить внимание при оформлении бланка.

Определение статуса налогоплательщика разъяснено в главе 23 Налогового кодекса – это физ. лицо, которое получает заработок и иные доходы, например, от юр лиц работодателей, заказчиков работ или услуг по договорам гражданско-правового характера, арендаторов недвижимого имущества и прочих контрагентов.

Налогоплательщики разделены на следующие категории:

• резиденты – физ. лица, находящиеся на территории России больше 183 календарных дней в течение последнего года. Если человек выехал краткосрочно со сроком пребывания до полугода для получения образования или лечения за границу, это не прерывает срок определения резидента;
• лица, призванные для прохождения военной службы за пределами России, независимо от того, на какой срок определен призыв, остаются в статусе резидента РФ. Аналогичное понятие касается и командировочных работников государственных структур и органов местной власти;
• нерезиденты РФ – это физ.лица, срок пребывания которых на территории страны менее 183 дней, но вправе трудиться и получать вознаграждение от субъекта хозяйствования, находящегося в России.

В отчете 2 НДФЛ определение статуса налогоплательщика зависит от того, к какой категории относится и под какой процент удерживается НДФЛ.

Важно помнить:

• Ставка НДФЛ для нерезидентов – 30%, статус – 2;
• применяют ставку НДФЛ для резидентов 13%, статус – 1.

Поле «Статус» в отчете 2 НДФЛ непременно заполняется, без правильно оформленной ячейки справка будет признана ошибочной.

Знайте, что гражданство не определяет статус налогоплательщика в отчете 2. Иностранное лицо, которое выполняет работы на территории России больше 183 дней, также признается резидентом.

Федеральная налоговая служба 30 октября 2015 года утвердила справочник, в котором произведена градация по видам кодов статуса налогоплательщика в форме 2 НДФЛ, ориентируясь на определение резидента:

• 1 – по резидентам. Чтобы определить дни пребывания на территории РФ в 2017 году берут информацию на 31 декабря 2017 года. Эти сведения аналогичны для жителей стран ЕАЭС независимо от дней нахождения на территории РФ. К таким странам относятся: РБ, Армения, Киргизия и Казахстан;
• 2 – по нерезидентам. Для этой категории также рассчитываются календарные дни на последнее число 2017 года. Нормативный акт 115-ФЗ определяет, что физ. лица обязаны предоставить нанимателю справку, которая подтверждает статус. Это вид на жительство, карта или виза, разрешение на пребывание;
• 3 – “высококвалифицированные” специалисты – физ. лица, не являющиеся резидентами России;
• 4 – сотрудники иностранцы, которые добровольно участвуют в специализированной программе по переселению в Россию, проживающие за границей;
• 5 – сотрудники иностранцы со статусом беженца. А также под эту категорию попадают физ. лица, которые получили временное убежище на территории нашей страны;
• 6 – сотрудники иностранцы, работающие по патентным договорам.

Для вознаграждения резидентов применяется ставка НДФЛ 13%, если статус изменяется на нерезидента, подоходный налог должен быть пересчитан по повышенному проценту. В конце отчетного года проверяют начисления.

Сведения для изменения статуса берутся с паспорта – страницы с отметками о пересечении границы, кроме того, табель и иные подтверждающие справки.

• В первой части отчета 2 НДФЛ формируются сведения о субъекте хозяйствования. Указывается наименование согласно уставу предприятия, ИНН, КПП;
• во второй части отчета в поле 2.3 указывается статус налогоплательщика;
• в той же части в поле 2.4 – указывается дата рождения налогоплательщика. Главное условие – последовательное заполнение арабскими цифрами;
• графа 2.5 – гражданство налогоплательщика согласно единому классификатору. Для РФ – это 643. Если страны физ. лица в списках нет, указывается код того государства, выдавшее справку о регистрации;
• 2.6 – указывают шифр регистрационной справки налогоплательщика;
• 2.7 – паспортная информация или номер и серия регистрационной справки;
• 2.8 – адрес, где налогоплательщик прописан постоянно согласно регистрационной справке. Указывают почтовый индекс и код региона;
• в третьей части формируют заработок налогоплательщика, отражается отдельно по каждому месяцу и ставке НДФЛ. Кроме того, в этом разделе указывают вычеты, применяемые при начислении подоходного налога. Также, здесь указывают шифры вычетов и доходов;
• в четвертой части отражают вычеты с разбивкой по категориям: стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные;
• в пятой части указывают итоговые сведения в отношении заработка, налоговой базы, НДФЛ: исчисленному, удержанному и уплаченному налогу в казну.

Декларацию 2 НДФЛ подписывает и расшифровывает подпись уполномоченный за составление сотрудник. Заполнение справки в отношении утвержденных ФНС правилами в обязательном порядке, это предупредит административные взыскания за возникновение ошибок в бланке.

Если организация не начисляла заработок и не удерживала НДФЛ, срок уплаты подоходного для нее не наступал, обязанности представлять отчет в налоговую нет. Однако известить инспектора в сроки, отведенные для сдачи бланка, все-таки следует.

Заключение

Отчет 2 НДФЛ содержит признанные для налогоплательщика сведения. Поэтому показатели, указанные в нем, достоверны. Каждая погрешность приводит к отказу в получении визы или кредита, в пособии по безработице или возврате из бюджета подоходного налога благодаря имущественному вычету. А ошибка в статусе российского налогоплательщика приведет к пересчету НДФЛ с 13% под 30%, кроме того, к налоговому агенту будут применены штрафные санкции.

Похожие статьи